Описание ситуации:
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. После уплаты налогов имеет доход от предпринимательской деятельности.
Вопрос:
Подскажите, каким образом ИП может подтвердить документально свой доход от предпринимательской деятельности? Имеют ли налоговые органы право осуществить контроль денежных средств ИП, после уплаты единого налога?
Ответ:
Согласно ст.11 НК РФ, индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
На основании п.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, все денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, признаются его доходом, налогообложение которого осуществляется в порядке, предусмотренном в гл.26.2 НК РФ.
Денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, являются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению (п.2 ст.209 ГК РФ).
Таким образом, денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут быть использованы им на личные нужды.
При этом уплачивать НДФЛ с указанных средств не следует, так как налогообложение сумм денежных средств, снятых с расчетного счета индивидуального предпринимателя для использования их в личных нуждах, в НК РФ не предусмотрено.
Аналогичный вывод содержится в Письме УФНС по г. Москве №18-12/3/065861@ от 11.07.2007 г.
Налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В частности, налоговые органы осуществляют контроль правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет установленных налогов и сборов. Об этом сказано в ст.32 НК РФ.
Обязанность налоговых органов по осуществлению контроля над направлениями расходования доходов, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена.
Данный вывод подтверждается, в частности, Письмом УФНС по г. Москве №20-14/2/054094 от 28.05.2009 г.
При этом обязанность ИП документально подтвердить свой доход после уплаты налогов, действующим законодательством также не предусмотрена.
Однако, во избежание возможных разногласий с налоговыми органами по вопросу не полной уплаты суммы налога, рекомендуем осуществить сверку по уплате единого налога.
Акт сверки по уплате налоговых платежей, по нашему мнению, будет являться документальным подтверждением факта отсутствия задолженности по налогу, что позволит ИП беспрепятственно и в полной мере воспользоваться денежными средствами, оставшимися в его распоряжении после налогообложения.
