тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 15:26
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об учете приобретенной вакцины в расходах по налогу на прибыль и обложении НДФЛ и страховыми взносами

Описание ситуации:

Организация приобрела вакцину от гриппа и клещевого энцефалита для сотрудников. Договора с медицинской организацией на вакцинацию нет. Прививки сотрудникам ставит медицинский работник по договоренности, без документального подтверждения.

Вопрос:

Может ли организация учесть приобретение вакцины в расходах по налогу на прибыль и нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Сообщаем:

К сожалению, указанные в вопросе расходы при таком оформлении нельзя учесть  при расчете налога на прибыль.

Расходы для целей налога на прибыль - это затраты, которые вычитаются из доходов при определении налоговой базы, т.е. прибыли (убытка) за отчетный (налоговый) период.

Любые расходы организации могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, если они одновременно отвечают трем условиям (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина от 09.12.2016 N 03-03-07/73475): - экономически обоснованны, т.е. понесены с целью получения дохода (в т.ч. для того, чтобы избежать убытка или уменьшить его сумму) (Письмо Минфина от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23681); - подтверждены документально; - не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Расходы, не отвечающие хотя бы одному из вышеперечисленных условий, для целей исчисления налога на прибыль учесть нельзя.

Для целей документального подтверждения расходов на вакцинацию сотрудников, во-первых, издается приказ (распоряжение) работодателя. С ним должны быть ознакомлены работники. Ведь помимо всего прочего у них есть право отказаться от прививки. Во-вторых, следует заключить договор с медучреждением на оказание услуг по вакцинации сотрудников. Причем, чтобы у налоговых органов не возникло "лишних" вопросов, к выбору медучреждения нужно подойти ответственно (запросите копию лицензии на осуществление соответствующей деятельности). В-третьих, потребуются и "закрывающие" документы по оказанным услугам - акт, счет-фактура, перечень сотрудников, которым сделана прививка, платежки.

Минфин в Письме от 1 июня 2007 г. N 03-03-06/1/357 выразил мнение, что расходы на обязательную вакцинацию для целей налогообложения прибыли следует учитывать как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Поскольку вакцинация проводится в интересах работодателя, то у сотрудников не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Не нужно начислять на стоимость услуг по вакцинации и страховые взносы во внебюджетные фонды. Ведь хотя вакцинация и производится в рамках трудовых отношений, но это отнюдь не оплата труда. К тому же ее проведение является обязанностью работодателя, да и проводится она в интересах работодателя в соответствии с требованиями по охране труда. Таким образом, данные выплаты не образуют объекта обложения страховыми взносами.

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:

расходы организации
расходы на вакцинацию сотрудников ндфл
страховые взносы

 

16.01.2018

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту