Вопрос:
Сотрудник был принят на работу с 28.06.17. С 28.06.17 по 10.07.2017 был на больничном. В разделе 3 РСВ за полугодие 2017 данный сотрудник не отражен, т.к. суммы по больничному листу начислены в июле 2017 и отражены в РСВ за 9 месяцев 2017. При камеральной проверке РСВ за полугодие 2017г налоговая инспекция обязывает представить уточненный расчет по страховым взносам за полугодие 2017г и внести данного сотрудника в раздел 3 расчета. Необходимо ли подавать уточненный расчет за полугодие 2017 и если да, то как правильно его заполнить?
Сообщаем:
Раздел 3 расчета заполняется плательщиками за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода на всех застрахованных лиц, в том числе на тех, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения (Пункт 22.1 Порядка заполнения расчета). Если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется (Пункт 22.2 Порядка заполнения расчета).
Таким образом, Раздел 3 заполняют на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. То есть, здесь указываются данные о физлицах, с которыми заключены, в частности, трудовые договоры, вне зависимости от того, производились в их пользу выплаты, облагаемые взносами, или нет. В подразделе 3.1 раздела 3 указываются персональные данные сотрудников (Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и т.д.). А подраздел 3.2 раздела 3 (в нем указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу работника, и соответствующих суммах начисленных взносов), если никаких выплат за последние три месяца отчетного периода не производилось, заполнять не требуется (п. 22.2 Порядка).
Уточненный расчет плательщиком страховых взносов представляется в случае получения от налогового органа в ходе камеральной налоговой проверки требования о внесении соответствующих исправлений в расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ).
По общему правилу уточненная отчетность, в том числе уточненный расчет по страховым взносам, представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета).
В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений).
Раздел 3 включается в уточненный расчет в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения) (п. 1.2 Порядка заполнения расчета). При представлении уточненного расчета в поле "Номер корректировки" титульного листа расчета указывается соответствующий номер корректировки ("1--", "2--" и т.д.) в зависимости от того, какой по счету сдается уточненный расчет (п. 3.5 Порядка заполнения расчета). Аналогичным образом заполняется номер корректировки по строке 010 разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета (п. 22.3 Порядка заполнения расчета).
Если какие-либо застрахованные физические лица не были отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет необходимо включить разд. 3 на каждое такое лицо и одновременно скорректировать показатели разд. 1 расчета.
03.07.2018