тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 23:43
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О неосновательном обогащении НДС

Вопрос:

Возникла следующая ситуация: «Упрощенец» заключил с нами договор (в соответствии с 223-ФЗ) на оказание услуг. В договоре выделен НДС, счета фактуры не выставлялись, в актах об оказании услуг формулировки такие: «НДС - », «Сумма с учетом НДС 1000 рублей» или «НДС -», «Всего 1000 рублей», при этом акт на 1000 рублей. С нашей стороны безропотная оплата 1000 рублей с формулировкой в платежных поручениях «оплата услуг, сумма 1000 рублей без налога НДС» или «оплата услуг, сумма 1000 рублей НДС 0». В таком режиме взаимодействовали более 6 месяцев. На сегодняшний день возникло желание принудительно уменьшить сумму договора на размер НДС или взыскать НДС как неосновательное обогащение. Ваше мнение о перспективах реализации и судебная практика по вопросу. Суммы указаны условно.

Сообщаем:

В ходе дополнительного телефонного разговора установлено следующее:

  1. Имеется договор между исполнителем-упрощенцем и заказчиком-плательщиком НДС;
  2. В договоре есть формулировка, что цена договора включает НДС;
  3. счета-фактуры не выставлялись, в актах указана полная цена договора (с НДС). В актах не выделен НДС.

 

Анализируя нормы законодательства РФ, мы считаем, что исполнение лицом обязанности по уплате налога лежит вне правового поля, регулируемого нормами Гражданского кодекса РФ.

Указание в договоре на наличие НДС в цене договора, не является и не может рассматриваться, как безусловное основание для выставления счетов-фактур в адрес покупателей, лицами не являющимися плательщиками данного налога.

Вопросы исполнения лицом обязанности налогоплательщика регулируются налоговым законодательством РФ, в частности, НК РФ.

Так, согласно п.3 ст.346.11 НК РФ, ИП на УСНО не признаются налогоплательщиками НДС, уплачиваемого при реализации на территории РФ. Поэтому у него в силу закона нет обязанности выставлять счета-фактуры.

Вопрос о том, что в таком случае указывать упрощенцу в акте (цену включающую НДС или уменьшенную на него) остается спорным. Официальных разъяснений о том, как поступить упрощенцу формируя первичные документы, если в договоре есть указание на включение в цену НДС, нами не обнаружен. Но зато в отношении отсутствия в договоре фразы о том, что цена включает НДС или начисляется сверху, Пленум ВАС РФ от 30.05.2014 №33, в п.17 высказал следующую позицию: при расчете суммы НДС, подлежащего уплате, следует учитывать, что по смыслу положений подпунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в контракте цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

По смыслу позиции ВАС, следует, что даже в случае отсутствия в договоре прямой фразы о включении НДС в цену товара или начислении его сверху, первичные учетные документы подлежат заполнению с учетом этих данных (т.е. с учетом того, что в любом случае НДС, так или иначе присутствует в цене... ну или начисляется сверху).

Следуя такой логике, получается, что если цена договора включает НДС, то размер вознаграждения упрощенца, отраженный в акте оказанных услуг, должен быть "за минусом" этого НДС.

Соответственно, упрощенец должен уменьшит свое вознаграждение на НДС, но только в случае если в самом договоре прямо не предусмотрено, что цена договора не включает НДС!

В подборке материалов представлены суды которые косвенно пришли к выводу о возникновении неосновательного обогащения у поставщика. Принимая во внимание наличие такой судебной практики (прямо не рассматривающей именно такой случай), считаем, что вероятность отстоять неосновательное обогащение в виде НДС имеется.

 

29.10.2018

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту