Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О налоговом агентировании сделок купли-продажи лома и отходов черных и цветных металлов

(Комментарий к п.3 и подп.«б» п.5 ст.2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»).

Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2018 года" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}

Ст.149 НК РФ

При реализации на территории РФ сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами

Налоговыми агентами признаются покупатели указанных товаров, за исключением физических лиц, не являющихся ИП.

Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика.

Ранее реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождалась от налогообложения (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН {КонсультантПлюс}

Ст.161 НК РФ

Отметим, что с 01.01.2018 в ст. 161 НК РФ вносятся изменения, согласно которым покупатель сырых шкур животных, лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия является налоговым агентом. См. п. 5 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ. Данные изменения будут учтены в материале при его актуализации.

Напомним, что налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговыми агентами также признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют спецрежимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения или освобождены от уплаты НДС согласно ст. ст. 145, 145.1 НК РФ. Такой вывод следует из норм ст. 161 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 30.12.2011 N 03-07-14/133, от 05.10.2011 N 03-07-14/96, от 28.06.2010 N 03-07-14/44, от 22.06.2010 N 03-07-08/181, от 26.05.2010 N 03-07-14/38, от 29.04.2010 N 03-07-14/30).

! Обращаем внимание, что отмена соответствующей нормы ст.149 НК РФ не влечет безусловное начисление НДС по таким сделкам при реализации. Действительно, сделки являются облагаемыми НДС, но порядок их налогообложения предусмотрен в ст.161 НК РФ (через налоговое агентирование).

Порядок действий сторон сделки

Продавец будет выставлять счет-фактуру, не указывая в нем НДС и проставляя отметку о том, что НДС исчисляется налоговым агентом. По такому счету-фактуре налоговый агент - покупатель - сможет принимать НДС к вычету, это касается и предоплаты. Если продавец таких товаров не является плательщиком НДС, то в договоре и первичном документе (накладной или акте) он должен проставить отметку "Без НДС". Если такая отметка оказалась дезинформацией, то в дальнейшем НДС будет платить сам такой продавец, а не покупатель-налоговый агент.

Как мы видим, удержать НДС расчетным способом, на основании счета-фактуры продавца – является обязанностью покупателя.

Ну а вычеты по таким счетам-фактурам остаются его правом.

Ниже представлен пример расчета по операциям купли-продажи лома и пояснения к нему.

Пример. Компания «А» реализовала компании «В» лом черных металлов стоимостью 1000 000 руб., далее компания «В» реализует компании «С» стоимостью 1 100 000 руб.

Компания «А», как продавец выставляет счет-фактуру на сумму 1 000 000 руб. без учета НДС с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Компания «В» как покупатель является налоговым агентом по НДС, расчетным методом исчисляет в бюджет НДС с суммы счета-фактуры, полученной от продавца. Выставляет в одном экземпляре счет-фактуру, сумма НДС - 152 542 руб., уплачивает в бюджет. Перечисляет продавцу «А» сумму - 847 458 руб. (за минусом НДС). Берет НДС к вычету после уплаты в сумме 152 542 руб.

Аналогично, при реализации компании «С» продавец «В» выставляет счет-фактуру на сумму 1100 000 руб., с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель «С» расчетным методом определяет НДС - 167 797 руб., выставляет счет-фактуру в одном экземпляре, уплачивает в бюджет. Перечисляет компании «В» 932 203 руб. (за минусом НДС). Берет НДС к вычету после уплаты в сумме 167 797 руб.

Таким образом, в связи с применением в таких сделках общеустановленных правил налогового агентирования, налоговое бремя продавца не увеличивается. Однако покупатель перечисляет ему сумму по договору, уменьшенную на 18 процентов, за счет исполнения обязанности налогового агента по удержанию НДС (после удержания и перечисления налога, агент вправе применить вычет).

При этом не исполнение покупателем обязанностей налогового агента, влечет ответственность, предусмотренную ст.123 НК РФ, а именно, взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Отметим, что в целях налога на прибыль, продавец исчисляет налог, по общему правилу, со всей стоимости договора.

Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}

Вступление в силу НПА по налогам

Обращаем ваше внимание, что в соответствии со статьей 5 НК РФ по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Аналогичная норма содержится и в самом комментируемом Законе (п.4 ст.9).

Таким образом, уплачивать НДС в качестве налоговых агентов по операциям, связанным с реализацией лома и отходов черных и цветных металлов, организации и ИП начнут с 01.01.2018 г. А первый раз отчитаются в ИФНС по итогам первого квартала 2018 г.

Отметим, что на момент подготовки данного материала официальных пояснений по рассматриваемому вопросу нет. А приведенные выше разъяснения, пример и порядок действий сторон, являются частным мнением специалистов, подготовивших данный материал.

Семинарывсе
27 февраля 2018г. состоится семинар «Обзор изменений законодательства, включая Федеральные законы, Постановления Правительства и иные нормативные акты, принятые в декабре 2017 года». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аттестованный аудитор, преподаватель Уральского Территориального Института Профессиональных Бухгалтеров и Учебного центра «Потенциал». Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 21, 22 и 26 февраля
Круглые столы
28 февраля состоится круглый стол для бухгалтеров «Изменения части I НК РФ в 2017-2018г. Налоговое администрирование. Налоговый контроль» Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна – практикующий аудитор ООО «Аудиторская группа «Капитал» Подробнее...
Регистрация состоится 22,26,27 февраля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
19.02.2018: С сотрудником организации заключено дополнительное соглашение к трудовому договору об аренде личного компьютера, так же организация оплачивает сотую связь и интернет. Правильно ли ы данной ситуации указывать код дохода 1400? Ответ...
12.02.2018: Может ли сотрудник, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, не имея дохода на предприятии, сам уплачивать ндфл с материальной выгоды? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
13.02.2018: Разрешается ли перевод работника в другую смену без его согласия в том же подразделении без изменений условий труда и профессии? Ответ...
07.02.2018: Можно ли перевести внешнего совместителя в основные работники приказом о переводе и заключением допсоглашения, если не меняются его трудовая функция и структурное подразделение? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
19.02.2018: В решении о назначении генерального директора указаны его паспортные данные. Данный документ предоставляется в процессе деятельности третьим лицам. Является ли предоставление этого документа с персональными данными 3-м лицам нарушением законодательства о персональных данных и обязательно ли указывать паспортные данные в таком решении? Ответ...
14.02.2018: Работник не прошел периодический медицинский осмотр и проходить не собирается. Что делать в данной ситуации? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс