Описание ситуации:
Юридическое лицо на ОСНО продает физическому лицу автомобиль.
Вопрос:
Какой пакет документов следует оформить? Следует ли указывать в договоре формулировку: стоимость, в том числе НДС? Необходимо ли выписывать счет-фактуру?
Сообщаем:
НДС
Реализация автомобиля признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ) с налоговой ставкой 18%.
Налоговая база определяется на дату отгрузки (передачи) автомобиля покупателю (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
По общему правилу организация, являющаяся плательщиком НДС, выставляет покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).
По общему правилу, цена договора включает в себя НДС (см. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
Налог на прибыль
При продаже объекта ОС организация признает доход от реализации в размере договорной цены без учета НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
В соответствии с пп. 1, абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации амортизируемого имущества может быть уменьшен на цену приобретения (создания) этого имущества и расходы, связанные с его реализацией.
Поэтому, если стоимость автомобиля полностью учтена в расходах в виде амортизационных отчислений, а расходы, связанные с его реализацией, отсутствуют, у организации не возникает расходов, уменьшающих доход от реализации автомобиля. В противном случае, организация праве уменьшить доходы на указанные расходы.
Документальное оформление сделки
Обязанностью продавца является одновременная передача покупателю товара со всеми его принадлежностями, а также относящимися к нему документами, каковыми являются технический паспорт, сертификат качества, инструкция по эксплуатации и иные документы (ст. 456 ГК РФ).
При этом, помимо договора, сторонам следует подписать накладную торг-12 и акт приема-передачи имущества.
Дополнительно:
Если покупатель оплачивает покупку автомобиля в наличной форме, то предприятие обязано выдать покупателю чек ККТ, т.к. на основании п. 7 ст. 168 НК РФ требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные п. 3 ст. 168 НК РФ, в этом случае считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Для самостоятельного поиска в системе Консультант можно использовать поисковый запрос:
Продажа автомобиля физическому лицу НДС, НДС в цене договора
06.07.2017