Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О восстановлении работника

Описание ситуации:

Работник уволен за прогул в сентябре 2010 году. Восстановлен по решению суда в марте 2011 года. Начисленные при увольнении заработная плата и компенсацию за неиспользованный отпуск работник получать отказался. Денежные средства числяться в бухгалтерском учете на депоненте.
По решению суда предприятию надлежит кроме восстановления работника, выплатить ему заработную плату за сентябрь, средний заработок за прогул, компенсацию морального вреда и судебные издержки.

Вопрос:

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами данные выплаты? Можно ли учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при осуществлении выплат по решению суда?

Ответ:

Из вопроса следует, что согласно решению суда о восстановлении работника ему должны быть начислены:

  1. средний заработок за вынужденный прогул
  2. зарплата за сентябрь
  3. компенсация при увольнении (за неиспользованный отпуск)
  4. компенсация морального вреда
  5. судебные расходы.

Для начала определимся с датой начислений. В данном случае все начисления необходимо сделать по сроку вступления решения суда в силу. Судебное решение о восстановлении работника на прежнем месте работы подлежит немедленному исполнению (ст. ст. 210 и 211 ГПК РФ), следовательно, можно говорить о его неотложном вступлении в силу. Таким образом, все начисления относящиеся к прошлым периодам производятся 14.03.2010. Начисления, которые относятся к текущему периоду (с 14.03.2010) производятся в общем порядке.

Однако, в соответствии со ст. 211 ГПК РФ решение суда подлежит немедленному исполнению только в части восстановления сотрудника на работе и не распространяется на причитающиеся ему выплаты компенсации за время вынужденного прогула, морального вреда и возмещения судебных издержек.

Суммы, указанные в судебном решении, работодатель-ответчик должен выплатить после вступления в силу решения суда (п. 2 ст. 108, п. 1 ст. 209, ст. ст. 210, 338 и 367 ГПК РФ):

  • через десять календарных дней с момента принятия решения судом в окончательной форме - если не подана кассационная жалоба;
  • с момента вынесения определения кассационной инстанции - если была подана.

Обратите внимание: в указанные выше сроки выплаты осуществляет работодатель-ответчик, исполняющий решение суда в добровольном порядке. Если работник-истец обратится в службу судебных приставов с заявлением о возбуждении исполнительного производства, суммы будут взысканы с работодателя-ответчика в сроки, установленные Законом N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Средний заработок

Средний заработок, выплаченный за время вынужденного прогула, облагается НДФЛ. Такую точку зрения высказал Минфин России в Письмах от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7, от 25.07.2008 N 03-04-06-01/233, от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247, от 24.12.2007 N 03-04-05-01/425 и от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386. Он обосновывает свою позицию тем, что средний заработок не включен в перечень выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. По мнению чиновников, взыскание заработка за время вынужденного прогула в судебном порядке не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом удержать и перечислить НДФЛ в бюджет должен налоговый агент, то есть работодатель.

Заработная плата за сентябрь

В данном случае считаем, что права работника по данному вопросу не нарушены. Заработная плата начислена в общем порядке в 2010 году. То, что в данном случае заработная плата находится на депоненте не является следствием действий предприятия. Налоги и сборы, связанные с начислением заработной платы исчисляются в общем порядке.

Компенсация при увольнении (за неиспользованный отпуск)

В данном случае ситуация аналогична выплате заработной платы. Согласно ч. 4 п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" сумму выплаченного работнику выходного пособия можно зачесть в счет выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула. Однако компенсация за неиспользованный отпуск выходным пособием не является.

В момент восстановления на работе статус уволенного изменился - он снова стал работником, поэтому не утратил права на отпуск и его отпускной стаж не прерывается. Более того, в него войдет время вынужденного прогула при незаконном увольнении (абз. 3 ч. 1 ст. 121 ТК РФ). В будущем работодатель должен предоставить сотруднику отпуск в соответствии с его отпускным стажем. При этом, работодатель не вправе отказать работнику взять отпуск в полном объеме, ссылаясь на то, что при увольнении, впоследствии признанном судом незаконным, ему была выплачена компенсация за неиспользованные дни отпуска. Но, считаем, что при выдаче отпускных, работодатель имеет право уменьшить выплачиваемые суммы отпускных на выплаченную компенсацию за неиспользованный отпуск.

Если компенсация не выплачена, то она сторнируется. Например, если она только числится в учете на депоненте, но фактически денежные средства не передавались в банк.

Компенсация морального вреда

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя (необоснованным дисциплинарным взысканием), возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (ч. 1, 2 ст. 237 ТК РФ).

Ст. 217 НК РФ предусмотрены доходы, которые освобождаются от обложения НДФЛ. В силу п. 3 данной статьи не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Из вышесказанного следует, что выплаченная согласно ст. 237 ТК РФ сумма возмещения морального вреда, причиненного работнику, является компенсационной выплатой и на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Такие же разъяснения даны в Письмах Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450, ФНС России от 01.02.2006 N 04-1-02/56@ "Об уплате налога на доходы физических лиц". Несмотря на подобные разъяснения, споры с налоговой инспекцией не редкость. При этом суды встают на защиту интересов налогоплательщиков.

В соответствии со ст.7 закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Данная редакция утверждена Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ. Прежняя формулировка прямо указывала на то, что объектом обложения являются выплаты по трудовым договорам. Соответственно возмещение морального вреда однозначно не попадало по обложение страховыми взносами.

В действующей редакции, по нашему мнению, данное заявление не так однозначно. С другой стороны, если выплаты морального вреда осуществляются в рамках трудовых отношений, то данные выплаты не должны облагаться страховыми взносами в силу п.2 ст.9 закона 212-ФЗ.

Таким образом, возмещение морального вреда не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.

Судебные расходы

Судебные расходы никак не связаны с трудовыми отношениями между работником и предприятием, поэтому они не облагаются страховыми взносами. В силу ст.41 НК РФ данные выплаты не являются доходом работника, поэтому не облагаются НДФЛ. Однако Минфин считает иначе (Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85). Поэтому в данном вопросе свою позицию вероятнее всего придется отстаивать в суде.

Колбаенков В.В.
«Компания Независимых Аудиторов»

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
27 февраля 2018г. состоится семинар «Обзор изменений законодательства, включая Федеральные законы, Постановления Правительства и иные нормативные акты, принятые в декабре 2017 года». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аттестованный аудитор, преподаватель Уральского Территориального Института Профессиональных Бухгалтеров и Учебного центра «Потенциал». Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 21, 22 и 26 февраля
Круглые столы
28 февраля состоится круглый стол для бухгалтеров «Изменения части I НК РФ в 2017-2018г. Налоговое администрирование. Налоговый контроль» Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна – практикующий аудитор ООО «Аудиторская группа «Капитал» Подробнее...
Регистрация состоится 22,26,27 февраля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
19.02.2018: С сотрудником организации заключено дополнительное соглашение к трудовому договору об аренде личного компьютера, так же организация оплачивает сотую связь и интернет. Правильно ли ы данной ситуации указывать код дохода 1400? Ответ...
12.02.2018: Может ли сотрудник, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, не имея дохода на предприятии, сам уплачивать ндфл с материальной выгоды? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
20.02.2018: Нужно ли при переводе работника на 0,5 ставки указывать в приказе перерыв для отдыха и питания, если продолжительность ежедневной работы составляет 4 часа, время начала работы 8.00 часов, время окончания работы 12.00 часов? На предприятии перерыв для отдыха и питания с 12.00 часов до 13.00 часов? Ответ...
13.02.2018: Разрешается ли перевод работника в другую смену без его согласия в том же подразделении без изменений условий труда и профессии? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
19.02.2018: В решении о назначении генерального директора указаны его паспортные данные. Данный документ предоставляется в процессе деятельности третьим лицам. Является ли предоставление этого документа с персональными данными 3-м лицам нарушением законодательства о персональных данных и обязательно ли указывать паспортные данные в таком решении? Ответ...
14.02.2018: Работник не прошел периодический медицинский осмотр и проходить не собирается. Что делать в данной ситуации? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс