Описание ситуации:
ООО (сдача в аренду автотранспорта) с 01.01.2011 года использует право на освобождение от уплаты НДС по ст.145 НК. С ноября ООО утратило это право и исчисляет НДС в общеустановленном порядке по ставке 18 %.
Вопрос:
Как заполнить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года? Какую сумму выручки и налога указать по строке 010 раздела 3: за октябрь, ноябрь, декабрь или только за ноябрь и декабрь. В какую строку поставить выручку за октябрь, когда еще действовало право на освобождение?
Ответ:
Согласно п.5 ст.145 Налогового кодекса РФ, если в течение периода, в котором организации используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. руб., налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. Причем уплатить НДС придется либо за счет собственных денежных средств, либо за счет средств покупателей товаров (работ, услуг) в случае произведенной ими доплаты на сумму налога (Письмо Минфина РФ от 29.05.2001 г. №04-03-11/89).
В то же время, если вы утратили право на освобождение, вы вправе принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным во время освобождения и использованным после возврата на уплату НДС (п.8 ст.145 НК РФ).
В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Период, по итогам которого должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога, подлежащая уплате, - квартал (ст.163 НК РФ).
Таким образом, с выручки за ноябрь и декабрь организации необходимо начислить налог и, соответственно, представить декларацию по НДС за 4 квартал 2011 г.
Таким образом, с нашей точки зрения, по строке 010 раздела 3 указывается выручка только за ноябрь и декабрь. Выручка за октябрь отражению в декларации не подлежит.
Важно!
Организация должна уплачивать НДС, с 1-го числа месяца, в котором было отмечено нарушение.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
