Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

В помощь бухгалтеру - ЕНВД

Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" была введена в Налоговый кодекс законом № 104-оз от 24.07.2002 и вступила в действие с 1 января 2003 года. Проект этого закона был разработан во исполнение поручения Президента РФ и в нем нашли отражение положения Концепции государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства в РФ. В пояснительной записке к проекту закона говорилось о том, что введение данного специального режима (наряду с упрощенной системой налогообложения) предполагает заметное снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства, упрощение процедуры налогообложения и представления отчетности, что в конечном итоге должно содействовать более благоприятным условиям для развития малого бизнеса (пояснительная записка к проекту N 198712-3).

Уплата организациями единого налога предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Применение ЕНВД является обязательным для налогоплательщиков при наличии обстоятельств, определенных НК РФ.

«На уплату вмененного налога переводятся не организации и индивидуальные предприниматели, а виды предпринимательской деятельности, которые в соответствии с законодательством облагаются вмененным налогом. При этом в данном контексте организационно-правовая форма организации, доходы от реализации, стоимость имущества и т.п. значения не имеют.» (цит. по Морозова Т.В. «Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность»).

Обязательные условия для перехода на ЕНВД:

  • на территории осуществления вами предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
  • в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Единый налог на вмененный доход зависит от нескольких показателей: это вмененный доход и корректирующие коэффициенты. Вмененный доход расчитывается исходя из базовой доходности и физических показателей. Они устанавливаются Налоговым кодексом и едины на территории России.Размер коэффициента К1 утверждается Минэкономразвития и также един для всех, в отличии от коэффициента К2, который утверждается местным законодательством.
Таким образом формула расчета ЕНВД будет выглядеть следующим образом:

Сумма
ЕНВД
к
уплате
=
Базовая доходность за
I месяц квартала
x
Количество едениц физического
показателя за I месяц квартала
x
K1
x
K2
Базовая доходность за
II месяц квартала
x
Количество едениц физического
показателя за II месяц квартала
x
K1
x
K2
Базовая доходность за
III месяц квартала
x
Количество едениц физического
показателя за III месяц квартала
x
K1
x
K2
x 15%

Вопросы по теме единого налога на вмененный доход часто задают пользователи КонсультантПлюс. Благодарим клиентов нашей компании за присланные вопросы и пожелания в освещении представленной тематики. Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные из присланных вопросов.


Вопросы:
В установленной у нас базе Консультант ранее я находила закон, определяющий коэффициент К2, даже не зная точных данных документа (номер и дату), сейчас, повторяя шаги поиска, не получается найти документ. В чем может быть причина? подробнее
В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. Какой коэффициент К1 необходимо применять в 2007 году для определения налоговой базы? подробнее
Исходя из п. 6 ст. 346.29, налоговая база по единому налогу на вмененный доход может быть скорректирована коэффициентом К2, учитывающим фактический период времени осуществления деятельности. Возможно ли в случае ремонта помещения кофейни, организованной на нашей фирме, уменьшить сумму ЕНВД? подробнее
Для организаций, специализирующихся на перевозках, представляет интерес вопрос о месте уплаты единого налога в виду специфики деятельности, связанной с тем, что маршрут перевозчиков проходит через несколько муниципальных образований. подробнее
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ (в ред. N 137-ФЗ от 27.07.2006) налогоплательщик освобождается от штрафа, если он следовал письменным разъяснениям, данным уполномоченным органом в пределах своей компетенции. Документов, разъясняющих нормы законодательства, в т.ч. писем Минфина РФ, довольно большое количество. Какие должностные лица имеют право подписывать письма, считающиеся официальной позицией министерства? подробнее
Организация размещает рекламу в виде пленочных наклеек на бортах маршрутных «Газелей». Является ли организация плательщиком ЕНВД? подробнее
Существует письмо Минфина РФ от 30.11.2006 N 03-11-04/3/516, в котором дается разъяснение, что «значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются представительными органами власти муниципальных образований на каждый календарный год». Для Екатеринбурга документ, утверждающий значение К2 остался прежним - решение Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 N 13/3, размеры коэффициентов также не изменились. Может быть, были более поздние документы по ЕНВД в городе? подробнее
Интересна тема документального подтверждения площади торгового зала. подробнее
Нужно ли предоставлять декларацию по ЕНВД, за тот квартал, в котором деятельность, переведенная на ЕНВД, не велась? подробнее
Как рассчитать количество работников, с целю определения физического показателя для исчисления налога, в случае, когда организация занимается несколькими видами деятельности, одна из которых переведена на ЕНВД? подробнее
В конце прошлого года в декларацию по ЕНВД были внесены изменения, но раздел 2 так и не был дополнен новыми графами. Какова позиция налоговых органов по заполнению декларации в части отражения в ней значения коэффициента К2? подробнее
Организация занимается оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей как физическим, так и юридическим лицам. Облагается ли вся деятельность ЕНВД или только в части оказания услуг физическим лицам? подробнее
Одно время было на слуху точка зрения Минфина, о том, что организациям, совмещающим упрощенную систему и ЕНВД, не надо сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции. Можно ли применять данное мнение в работе? подробнее

В установленной у нас базе Консультант ранее я находила закон, определяющий коэффициент К2, даже не зная точных данных документа (номер и дату), сейчас, повторяя шаги поиска, не получается найти документ. В чем может быть причина?

Возможно, в поиске Вы используете данные, которые с изменением налогового законодательства, стали неактуальными.

Изначально система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливалась законами субъектов РФ. Для Свердловской области это был закон от 27.11.2003 N 34-ОЗ. С 1 января 2006 года полномочия по введению в действие системы налогообложения в виде ЕНВД были переданы представительным органам муниципальных образований. В настоящий момент определяющий документ для г. Екатеринбург – это решение Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 N 13/3.

Т.о., вероятно в поиске корректирующего коэффициента в поле «Вид документа» Вы выбираете слово «Закон», что приводит к отрицательному результату. Лучше всего для поиска использовать поле «Название», в котором нужно набрать слова: «ЕНВД + название муниципального образования» (например «ЕНВД Екатеринбург»).

Решение Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 N 13/3

В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. Какой коэффициент К1 необходимо применять в 2007 году для определения налоговой базы?

На 2007 год коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ установлен Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359 в размере 1,096.

В марте этого года ФНС РФ письмом от 16.03. 2007 г. N ММ-6-02/206@ довело до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков для использования в работе письмо Минфина РФ от 02.03.2007 N 03-11-02/62. Согласно которому при расчете суммы единого налога на вмененный доход с 1 января 2007 года следует использовать значение коэффициента К1, рассчитанное с учетом показателя К1 предыдущего года (1,132), т.е. для корректировки базовой доходности применяется К1 расчетный, равный 1,241 (1,132 x 1,096 = 1,241).

Примечательно, что в мае - письмом Минфина РФ от 29.05.2007 N 03-11-02/151 - коэффициент-дефлятор в размере 1,241 все-таки был признан не подлежащим применению. Сообщено, что для расчета суммы единого налога на вмененный доход с 1 января 2007 года следует применять коэффициент-дефлятор в размере 1,096. В связи с этим, суммы ЕНВД, исчисленные за первый квартал 2007 года с применением коэффициента 1,241, подлежат перерасчету.

Письмо ФНС РФ от 16.03.2007 N ММ-6-02/206@
Письмо Минфина РФ от 29.05.2007 N 03-11-02/151

Исходя из п. 6 ст. 346.29, налоговая база по единому налогу на вмененный доход может быть скорректирована коэффициентом К2, учитывающим фактический период времени осуществления деятельности. Возможно ли в случае ремонта помещения кофейни, организованной на нашей фирме, уменьшить сумму ЕНВД?

С 1 января 2006 года п. 6 ст. 346.29 был дополнен содержанием, в соответствии с которым для «учета фактического периода времени осуществления деятельности значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.»

  1. Письмо Минфина РФ от 25.01.2006 N 03-11-03/02 говорит о том, что «в случае временного приостановления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД по тем или иным причинам, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт, например, если объект организации торговли находится на ремонте, то налогоплательщик представляет в налоговые органы договоры подряда на ремонт помещения». В письме ФНС РФ от 23.11.2006 N 02-7-12/291 приведены другие случаи, которые налоговым органом учитываются как объективные для приостановления деятельности. Это - временная нетрудоспособность, аварийная ситуация, определенный график работы, временное приостановление деятельности по решению (предписанию) суда или федеральных, региональных, местных органов исполнительной власти, снятие с учета в налоговых органах и т.п. При этом ФНС обращает внимание, что отсутствие заказов на выполнение работ (оказание услуг) не может служить основанием для налогоплательщика отнести данный период времени к тому периоду, в котором деятельность не осуществлялась.

  2. Еще один спорный вопрос, который законодательно не урегулирован, вызывает интерес. Как скорректировать коэффициент К2, если деятельность, подпадающая под ЕНВД, не велась целый месяц в квартале? Представляем Вашему вниманию 2 точки зрения:

    • Коэффициент К2 будет равен сумме отношений количества фактически отработанных дней в месяце к количеству календарных дней месяца, деленная на число месяцев ведения деятельности. Т.е. знаменатель будет представлять собой количество фактически отработанных месяцев.


    • K


      =
      Количество дней ведения
      деятельности, облагаемой
      ЕНВД, в первом месяце
      квартала
       
      Количество дней ведения
      деятельности, облагаемой
      ЕНВД, во втором месяце
      квартала
       
      Количество дней ведения
      деятельности, облагаемой
      ЕНВД, в третьем месяце
      квартала

      +
      +
      Календарное число дней
      первого месяца квартала
       
      Календарное число дней
      второго месяца квартала
       
      Календарное число дней
      третьего месяца квартала


      /


      Количество
      календарных
      месяцев
      квартала,
      в которых
      облагаемая ЕНВД
      деятельность
      велась хотя
      бы один день
    • При расчете значения К2 в знаменателе должно всегда использоваться число 3, включая случаи, когда количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в одном из календарных месяцев налогового периода равно нулю. Аргументируется это тем, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а квартал равен трем календарным месяцам (письмо Минфина от 26.01.2007 N 03-11-05/13).


      K


      =
      Количество дней ведения
      деятельности, облагаемой
      ЕНВД, в первом месяце
      квартала
       
      Количество дней ведения
      деятельности, облагаемой
      ЕНВД, во втором месяце
      квартала
       
      Количество дней ведения
      деятельности, облагаемой
      ЕНВД, в третьем месяце
      квартала

      +
      +
      Календарное число дней
      первого месяца квартала
       
      Календарное число дней
      второго месяца квартала
       
      Календарное число дней
      третьего месяца квартала


      /


      Количество
      календарных
      месяцев
      квартала
    Письмо Минфина РФ от 25.01.2006 N 03-11-03/02
    Письмо ФНС РФ от 23.11.2006 N 02-7-12/291

Для организаций, специализирующихся на перевозках, представляет интерес вопрос о месте уплаты единого налога в виду специфики деятельности, связанной с тем, что маршрут перевозчиков проходит через несколько муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики обязаны встать на учет и производить уплату ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления деятельности. Согласно письму Минфина РФ от 28.09.2006 N 03-11-04/3/424. под местом осуществления деятельности следует понимать место нахождения физических показателей (объекты, в которых осуществляется предпринимательская деятельность), а если эти физические показатели используются по видам предпринимательской деятельности, носящим передвижной характер, - место получения дохода от этой предпринимательской деятельности.

Т.о., если государственная регистрация используемого для междугородных, международных грузоперевозок автомобиля осуществлена по месту нахождения организации, то налогоплательщик-организация должен состоять на налоговом учете по уплате единого налога на вмененный доход по месту нахождения организации (см. также письмо Минфина РФ от 19.05.2006 N 03-11-05/130).

Несомненно, интересно постановление ФАС Уральского округа от 16.06.2005 N Ф09-2514/05-С1, которым кассационная жалоба налоговой инспекции была оставлена без удовлетворения. В постановлении указано, что факт проезда автотранспорта, используемого при доставке грузов и пассажиров по территории различных муниципальных образований , не имеет правового значения в целях налогообложения ЕНВД деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг. Так как началом и окончанием маршрута движения используемого автотранспорта являлось место налогового учета (жительства) налогоплательщика, именно оно и было признано судом местом осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.

Письмо Минфина РФ от 19.05.2006 N 03-11-05/130
Постановление ФАС УО от 16.06.2005 N Ф09-2514/05-С1

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ (в ред. N 137-ФЗ от 27.07.2006) налогоплательщик освобождается от штрафа, если он следовал письменным разъяснениям, данным уполномоченным органом в пределах своей компетенции. Документов, разъясняющих нормы законодательства, в т.ч. писем Минфина РФ, довольно большое количество. Какие должностные лица имеют право подписывать письма, считающиеся официальной позицией министерства?

В соответствии с п.1 ст. 34.2 НК РФ Минфин РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

В письме Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-02-07/1-116 приведен перечень должностных лиц, уполномоченных излагать официальную позицию Минфина в письменных разъяснениях по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. К ним относятся:

  • министр финансов РФ;
  • заместители министра финансов РФ;
  • директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики;
  • заместители директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики.
Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-02-07/1-116

Организация размещает рекламу в виде пленочных наклеек на бортах маршрутных «Газелей». Является ли организация плательщиком ЕНВД?

Согласно п. 2 ст. 346.26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может переводиться деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах. Исходя из норм ст. 346.27 Кодекса под распространением и (или) размещением рекламы на автобусах любых типов, трамваях, полуприцепах и др. понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.

Хотелось обратить внимание на письмо Минфина РФ от 20.07.2006 N 03-11-04/3/354, в котором дано разъяснение – какое именно лицо является плательщиком ЕНВД: рекламодатель, рекламопроизводитель или рекламораспространитель. Согласно письму налогоплательщиком является организация, занимающаяся непосредственно распространением и размещением рекламы для заказчика, а не сам заказчик и не лицо, предоставляющее транспортное средство для размещения на нем рекламной информации (за исключением случаев, когда транспортное средство принадлежит самой рекламной организации).

Письмо Минфина РФ от 20.07.2006 N 03-11-04/3/354

Существует письмо Минфина РФ от 30.11.2006 N 03-11-04/3/516, в котором дается разъяснение, что «значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются представительными органами власти муниципальных образований на каждый календарный год». Для Екатеринбурга документ, утверждающий значение К2 остался прежним - решение Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 N 13/3, размеры коэффициентов также не изменились. Может быть, были более поздние документы по ЕНВД в городе?

В базе КонсультантПлюс: Свердловская Область Вы можете ознакомиться с Решением Екатеринбургской городской Думой от 12.12.2006 N 91/33, в соответствии с которым Решение от 08.11.2005 N 13/3 было изложено в новой редакции и значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 были распространены на 2007 год. Решение от 12.12.2006 N 91/33 вступило в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2007 года.

Письмо Минфина РФ от 30.11.2006 N 03-11-04/3/516
Решение Екатеринбургской городской Думы от 12.12.2006 N 91/33

Интересна тема документального подтверждения площади торгового зала.

Согласно ст. 346.27 НК РФ Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Налоговый кодекс РФ называет перечень документов, на основании которых определяется площадь зала обслуживания посетителей. В частности, к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Для налогоплательщиков представляет интерес некоторые постановления федеральных арбитражных судов.

  1. ФАС СЗО от 05.08.2005 N А52-382/2005/2. Поскольку налоговой инспекцией вместо правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документов для определения площади торгового зала были использованы ордера на право установки павильонов, выданные городским управлением архитектуры и градостроительства, в которых указана предположительная общая площадь подлежащих строительству помещений, в составе которой не выделена ни торговая площадь, где предприниматель будет осуществлять розничную торговлю, ни площадь подсобных помещений, суд признал доначисление ЕНВД незаконным.
  2. ФАС ВСО 07.12.2006 N А19-15463/06-24-Ф02-6526/06-С1. По мнению суда, заключения госорганов (Комитета по потребительскому рынку товаров и услуг при городской администрации), противоречащие представленным договору аренды и плану экспликации, при определении фактической площади торгового зала учитываться не должны.
  3. ФАС СЗО от 18.08.2005 N А52-7436/2004/2. Согласно материалам дела акты обмера помещений, представленные налогоплательщиком, а также составленные инспекцией не являются правоустанавливающими документами и не могут являться доказательствами обоснованности расчета ЕНВД.

Постановление ФАС СЗО от 05.08.2005 N А52-382/2005/2
Постановление ФАС ВСО от 07.12.2006 N А19-15463/06-24-Ф02-6526/06-С1
Постановление ФАС СЗО от 18.08.2005 N А52-7436/2004/2

Нужно ли предоставлять декларацию по ЕНВД, за тот квартал, в котором деятельность, переведенная на ЕНВД, не велась?

В соответствии с ст. 346.32, налогоплательщики должны представлять декларации по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В течение нескольких лет Минфином РФ был выпущен целый ряд разъяснений, согласно которым декларации нужно подавать даже за те налоговые периоды, когда фактически деятельность не осуществлялась (была приостановлена). Часто они обращаются к п. 7 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, согласно которому «обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога».

Одно из последних писем Минфина РФ на эту тему - от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37 говорит о том, что «у налогоплательщиков, временно приостановивших в течение налогового периода осуществление предпринимательской деятельности, подпадающей под действие гл. 26.3 Кодекса, отсутствует (утрачивается) обязанность по уплате единого налога на вмененный доход за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не велась. Вместе с тем, исходя из норм гл. 26.3 Кодекса, указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых ими предпринимательская деятельность временно не велась, налоговые декларации по ЕНВД.

В письме Минфина РФ от 23.05.2007 N 03-11-04/3/171 обращается внимание на то , что обязанность подавать "нулевые" налоговые декларации по данному налогу у организации, фактически не осуществляющей предпринимательскую деятельность, в отношении которой введен специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, отсутствует только в том случае, если она подала соответствующее заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности и получила уведомление о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Письмо Минфина РФ от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37

Как рассчитать количество работников, с целю определения физического показателя для исчисления налога, в случае, когда организация занимается несколькими видами деятельности, одна из которых переведена на ЕНВД?

В соответствии с п.3 ст. 346.29 НК РФ в отношении таких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, как оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, развозная торговля, применяется физический показатель базовой доходности «количество работников».

Специалисты Минфина РФ однозначно придерживаются следующей точки зрения: поскольку порядок распределения численности работников при осуществлении нескольких видов деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД, НК не определен, поэтому при исчислении суммы налога следует учитывать всех сотрудников, осуществляющий указанный вид деятельности (письма Минфина РФ от 17.08.2006 N 03-11-04/3/379; от 07.09.2006 N 03-11-04/3/406).

Арбитражная практика по этому вопросу не имеет единого мнения. Некоторые суды не поддерживают попытки применить метод распределения численности работников пропорционально объему реализации по облагаемому ЕНВД виду деятельности в общем объеме реализации (например: постановление ФАС СЗО от 25.05.2006 N А05-18809/2005-34; ФАС ВВО от 01.07.2002 N 456/5). Однако существуют и решения, в которых суд признает обоснованность распределения численности пропорционально выручке от каждого вида деятельности (постановления ФАС УО от 13.10.2005 N Ф09-4588/05-с1, от 19.04.2005 N Ф09-1484/05-АК).

Письмо Минфина РФ от 17.08.2006 N 03-11-04/3/379
Письмо Минфина РФ от 07.09.2006 N 03-11-04/3/406
Постановление ФАС СЗО от 25.05.2006 N А05-18809/2005-34
Постановление ФАС ВВО от 01.07.2002 N 456/5
Постановление ФАС УО от 13.10.2005 N Ф09-4588/05-с1
Постановление ФАС УО от 19.04.2005 N Ф09-1484/05-АК

В конце прошлого года в декларацию по ЕНВД были внесены изменения, но раздел 2 так и не был дополнен новыми графами. Какова позиция налоговых органов по заполнению декларации в части отражения в ней значения коэффициента К2?

В разъяснениях специальных ведомств по-прежнему констатируется факт, что нормативами налогового законодательства не предусмотрены специальные формы для учета фактически отработанных дней при исчислении единого налога на вмененный доход. Данный учет может вестись в произвольной форме либо аналогично формам учета для организаций (письма Минфина РФ от 03.05.2006 N 03-11-05/117, от 25.01.2006 N 03-11-04/3/29).

Такой расчет предоставляется в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации (письмо ФНС РФ от 28.04.2006 N ГВ-6-02/451@).

Письмо Минфина РФ от 03.05.2006 N 03-11-05/117
Письмо Минфина РФ от 25.01.2006 N 03-11-04/3/29
Письмо ФНС РФ от 28.04.2006 N ГВ-6-02/451

Организация занимается оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей как физическим, так и юридическим лицам. Облагается ли вся деятельность ЕНВД или только в части оказания услуг физическим лицам?

Ст. 346.26 НК определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. При этом ни пп.3 п.2 ст.346.26, ни статьи 346.27, 346.29 НК РФ не ставят в зависимость данный вид деятельности от того, кому оказываются данные услуги (юридическим или физическим лицам) и в какой форме происходит расчет за услуги (безналичный или наличный) (письма Минфина от 23.06.2004 N 03-05-12/58; от 12.07.2005 N 03-11-01/3/14)

Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 03-05-12/58
Письмо Минфина РФ от 12.07.2005 N 03-11-01/3/14

Одно время было на слуху точка зрения Минфина, о том, что организациям, совмещающим упрощенную систему и ЕНВД, не надо сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции. Можно ли применять данное мнение в работе?

Действительно, существует письмо Минфина РФ от 20.06.2006 г. N 03-11-04/2/151, в котором сказано, что организации, применяющие оба режима, могут не представлять в инспекцию баланс и отчет о прибылях и убытках, т.к. на ЕНВД переводится не вся фирма, а только отдельные виды деятельности, которыми она занимается. При этом в целом организация находится на упрощенной системе налогообложения. В соответствии с п.3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. В связи с этим подобным организациям составлять и сдавать отчетность не нужно.

Впоследствии Минфином РФ было выпущено несколько писем, в которых высказывалась противоположная точка зрения: согласно закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация, переведенная на ЕНВД, не освобождена от обязанности ведения бухгалтерского учета и обязана представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность на общих основаниях. (Письма Минфина РФ от 10.10.2006 N 03-11-04/2/203, от 20.10.2006 N 03-11-04/3/465, от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230).

Как неоднократно отмечалось специалистами , в случае, когда письма ведомства противоречат друг другу, рекомендуется использовать последние по дате издания разъяснения или разъяснения, подписанные дожностным лицом более высокого уровня.

Письмо Минфина РФ от 10.10.2006 N 03-11-04/2/203
Письмо Минфина РФ от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230
Письмо Минфина РФ от 20.10.2006 N 03-11-04/3/465

Семинарывсе
29 ноября 2018г. состоится онлайн-семинар «Закупки по 44-ФЗ». Автор и ведущий семинара Беляева Ольга Александровна, д.ю.н., ведущий научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 26,27,28 ноября
Круглые столы
28 ноября 2018г. состоится круглый стол «Изменения в гражданском законодательстве». Автор и ведущий - Коржикова Лариса Владимировна, Свердловская областная Гильдия адвокатов, магистр частного права, медиатор.. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 23, 26 и 27 ноября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.11.2018: В каком порядке восстанавливается НДС при реализации недвижимого имущества банкротом? Ответ...
08.11.2018: Российская Организация (учредитель гражданин Казахстана), занимается куплей-продажей товаров. Товар закупается в Румынии, продается в Иран. Поставка осуществляется из Румынии через Грузию в Иран, т.е. таможенные границы России товар не пересекает. Облагается ли данный товар пошлинами и налогами, если да то какими? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
16.11.2018: Нужно ли каждый месяц оформлять приказ по форме № Т-11 (№ Т-11а) на выплату ежемесячных премий, если премии предусмотрены трудовым договором, и носят стимулирующий характер, а не поощрительный как единовременные премии? Ответ...
09.11.2018: Сколько может числиться за сотрудниками неотгуленных дней, чтобы не наказали организацию, что она не отпускает сотрудников в отпуск? (Правило о 18 месяцах действует?) Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
18.10.2018: Обязан ли сотрудник, принятый на должность водителя грузового автомобиля к индивидуальному предпринимателю, проходить предрейсовые медицинские осмотры? Ответ...
10.10.2018: С работником был заключен срочный трудовой договор. Сейчас планируется, что работник будет работать постоянно, срок договора еще не истёк. Нужно уволить работника и снова принять на бессрочный трудовой договор или сделать дополнительное соглашение, в соответствии с которым трудовой договор станет бессрочным? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс