Об отражении доходов при получении процентов по займу

Описание ситуации:

Доходы по п.6 ст.250 НК РФ. НКО (на ОСНО) предоставило заем организации под 4% годовых. По договору займа начисление процентов - ежемесячно. Выплата процентов по договору - единовременно в момент возврата суммы займа.

Вопрос:

Возникает ли внереализационный доход в момент начисления процентов по займу (в конце каждого квартала) до момента выплаты процентов?

Ответ:

В ст.251 НК РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В силу п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Доходы от процентов, полученные некоммерческой организацией по предоставленным займам, в данной статье не поименованы.

Следовательно, данные доходы у некоммерческой организации подлежат налогообложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Доходы в виде полученных процентов по займу учитываются в целях налогообложения прибыли в соответствии с п.6 ч.2 ст.250 НК РФ в составе внереализационных доходов.

При методе начисления такие доходы признаются ежемесячно, а если срок действия договора истекает (или заем возвращается) до окончания месяца, то на дату прекращения договора (абз.2, абз.3 п.4 ст.328, п.6 ст.271 НК РФ).

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.