Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О применении ставки налога на прибыль при выплате дивидендов

Описание ситуации:

Налог на прибыль с доходов, удерживаемый налоговым агентом, по дивидендам. Выплачены дивиденды и налог в размере 9 % в 2011 г. по результатам деятельности 2009 г. ИФНС, ссылаясь на Федеральный закон от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, обязывает выплатить дивиденды по ставке 20%.

Вопрос:

Оцените правомерность действий ИФНС.

Ответ:

В соответствии с подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подп.1 п.3 ст.284 НК РФ, применяется ставка налога на прибыль 9 процентов.

Согласно п.3 ст.1 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, подп.2 п. 3 ст.284 НК РФ изложен в следующей редакции:

«К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта».

Согласно ст.2 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, настоящий Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2008 года.

Следовательно, нормы подп.2 п.3 ст.284 НК РФ, действуют с 01.01.2008 г.

При этом в Письме Минфина РФ от 04.09.2008 г. №03-03-06/2/114 в целях ответа на запрос, возникший у налогоплательщика в 2008 г., сделана ссылка на п.3 ст.284 НК РФ, в соответствии с которым к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций.

Отметим, что ставка в размере 9 процентов к дивидендам, полученным российскими организациями от российских организаций, была введена в действие Федеральным законом от 29.07.2004 г. №95-ФЗ, вступившим в силу 31.01.2006 г., т.е., как видно, еще до Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ.

Таким образом, ставка в размере 9 процентов по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций, применяется с 31.01.2006 г.

Данная норма действительна и по сей день.

Что касается изменений в п.3 ст.284 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, то они относятся к абз.1 подп.1 (ставка в размере 0 процентов) и к абз.3 и абз.4 подп.3 (ставка в размере 15 процентов) и применяются с 01.01.2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, нормы действующего подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (ставка в размере 9 процентов), не затронули.

Таким образом, считаем, что действия ИФНС, по применению ставки в размере 20 процентов к таким доходам, в рассматриваемом случае, не правомерны.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
19 апреля 2019г. состоится семинар «Оптимизация бизнеса и налоговые проверки 2019г.». Автор и ведущий семинара Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы", специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Семинар состоялся
Круглые столы
26 апреля 2019г. состоится круглый стол «Актуальные вопросы пенсионного законодательства». Автор и ведущий - Фахрисламова Ирина Григорьевна, заместитель начальника Управления ПФР в Верх-Исетском районе г. Екатеринбурга. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
22.04.2019: ООО на УСН. До 2019 г. объект налогообложения был «Доходы». С 2019 г. стал «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Можно принять в расходы работы (услуги), оплаченные поставщикам 2018 г., а оприходованные в 2019 году? Ответ...
16.04.2019: Как правильно оплатить за работу в праздничный день, в частности 23 февраля, если у работника сменный график работы 1 через 3. 23 февраля он вышел с 8,00 на 24 часа. За все 24 часа начислять или за 14 часов? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
19.04.2019: Сотрудница берет отпуск в разрывом на период праздничных дней. Пишет 2 заявления на неделю ДО майских праздников с 24.04.2019 по 30.04.2019 (7кд) и на 4 дня МЕЖДУ праздниками с 06.05.2019 по 09.05.2019 (4 кд). Это возможно? Ответ...
11.04.2019: В организации планируется сокращение, есть сотрудники предпенсионного возраста. Какие есть категории работников, защищенные от сокращения? Какие могут быть нюансы по предпенсионному возрасту? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
15.04.2019: Бывший работник обратился с иском к обществу о восстановлении на работе, выплате компенсации за вынужденный прогул. Общество, не согласившись с требованиями бывшего работника, планирует нанять представителя для защиты своих интересов в суде. Если в удовлетворении исковых требований бывшему работнику откажут, обязан ли он будет возместить Ответчику судебные расходы (расходы на оплату услуг представителя)? Ответ...
08.04.2019: От редакции газеты поступил запрос о предоставлении информации, не отнесенной к государственной, коммерческой или иной тайне. Имеет ли право Общество сообщать такую информацию редакции газеты? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс