Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О применении ставки налога на прибыль при выплате дивидендов

Описание ситуации:

Налог на прибыль с доходов, удерживаемый налоговым агентом, по дивидендам. Выплачены дивиденды и налог в размере 9 % в 2011 г. по результатам деятельности 2009 г. ИФНС, ссылаясь на Федеральный закон от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, обязывает выплатить дивиденды по ставке 20%.

Вопрос:

Оцените правомерность действий ИФНС.

Ответ:

В соответствии с подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подп.1 п.3 ст.284 НК РФ, применяется ставка налога на прибыль 9 процентов.

Согласно п.3 ст.1 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, подп.2 п. 3 ст.284 НК РФ изложен в следующей редакции:

«К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта».

Согласно ст.2 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, настоящий Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2008 года.

Следовательно, нормы подп.2 п.3 ст.284 НК РФ, действуют с 01.01.2008 г.

При этом в Письме Минфина РФ от 04.09.2008 г. №03-03-06/2/114 в целях ответа на запрос, возникший у налогоплательщика в 2008 г., сделана ссылка на п.3 ст.284 НК РФ, в соответствии с которым к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций.

Отметим, что ставка в размере 9 процентов к дивидендам, полученным российскими организациями от российских организаций, была введена в действие Федеральным законом от 29.07.2004 г. №95-ФЗ, вступившим в силу 31.01.2006 г., т.е., как видно, еще до Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ.

Таким образом, ставка в размере 9 процентов по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций, применяется с 31.01.2006 г.

Данная норма действительна и по сей день.

Что касается изменений в п.3 ст.284 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, то они относятся к абз.1 подп.1 (ставка в размере 0 процентов) и к абз.3 и абз.4 подп.3 (ставка в размере 15 процентов) и применяются с 01.01.2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, нормы действующего подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (ставка в размере 9 процентов), не затронули.

Таким образом, считаем, что действия ИФНС, по применению ставки в размере 20 процентов к таким доходам, в рассматриваемом случае, не правомерны.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
2 октября 2018г. состоится семинар «Изменения в налоговом законодательстве. Отчетность за 9 месяцев». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аттестованный аудитор, преподаватель Уральского Территориального Института Профессиональных Бухгалтеров и Учебного центра «Потенциал». Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 27, 28 сентября и 1 октября
Круглые столы
27 сентября 2018г. состоится круглый стол «Земельный налог, транспортный налог и налог на имущество. Особенности исчисления и уплаты в 2018 году». Автор и ведущий - Сокол Маргарита Геннадьевна, главный государственный налоговый инспектор, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 24, 25 и 26 сентября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
07.09.2018: Сотрудник в 2017 году находясь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет вышла на неполное рабочее время. В 2018 году при расчете отпускных в расчет среднего заработка включилась сумма заработка за неполное рабочее время, а в расчетный период рабочее время не включилось. Вопрос: правильно ли считает программа? Ответ...
31.08.2018: "С целью стимулирования покупателя на закупку определенного объема товара" в конце каждого месяца предприятие отгружает бонусный товар (в накладной цена - "0"). В Соглашении с покупателем прописано что "в цены отгружаемых основных партий, включенных в нормативный объем товара, входит цена отгружаемой дополнительной/бонусной партии товара. Какие налоги платит в данном случае Покупатель и Поставщик? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
18.09.2018: Как принять на работу сотрудника на 0,5 ставки по основному месту работы? Какой оклад следует указать в трудовом договоре и в приказе (полный оклад как указано в штатном расписании или половинчатый)? Ответ...
04.09.2018: При сокращении численности одного структурного подразделения организации может ли работодатель увеличить численность другого структурного подразделения по другой должности одновременно при изменении штатного расписания? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
29.08.2018: Можно ли применить закон о защите прав потребителей к отношениям, которые сложились между двумя физическими лицами, если исполнитель услуги не имеет статуса индивидуального предпринимателя? Ответ...
20.08.2018: Внучка хочет подарить бабушке 1/3 долю в квартире. Можно ли обойти поборы нотариуса? Можно ли зарегистрировать сделку без нотариуса? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс