Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О начислении страховых взносов и НДФЛ на выплаты при восстановлении на работе по решению суда

Описание ситуации:

По решению суда, в связи с незаконным увольнением сотрудник восстановлен в должности. Ему выплачивается заработная плата (средний заработок) за время вынужденного прогула и компенсация морального вреда.

Вопрос:

Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами и НДФЛ?

Ответ:

Обложение НДФЛ

Компенсация морального вреда

Согласно п.3 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные законодательством компенсации.

Согласно ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, подлежит возмещению либо в размере, установленном соглашением сторон трудового договора, либо в сумме, определенной судом (если возник спор).

Минфин РФ, в письме от 28.01.2008 г. №03-04-06-02/7, отметил, что сумма возмещения морального вреда, выплаченная в связи с неправомерными действиями работодателя на основании исполнительного листа, является компенсационной выплатой, которая предусмотрена п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина РФ от 10.04.2006 г. №03-05-01-05/53; от 08.04.2005 г. №03-05-01-04/91.

Ранее Минфин РФ по аналогичным вопросам занимал противоположную позицию, например в письме от 03.11.2004 г. № 03-05-01-04/74.

ФНС РФ в письме от 04.04.2006 г. №04-1-04/190 также считает, что денежная компенсация за причинение морального вреда работнику, которого уволили без законного основания или с нарушением установленного порядка, не облагается НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 09.02.2004 г. №Ф09-61/04-АК, также оказался на стороне налогоплательщика.

Средний заработок за время прогула

На основании ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, указан в ст.217 НК РФ.

Компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Об этом сказано в ст.164 ТК РФ.

В соответствии со ст.234 ТК РФ обязанность работодателя возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться, в частности при незаконном увольнении, отнесена к мерам материальной ответственности работодателя перед работником.

Таким образом, учитывая, что заработная плата за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения работника не является компенсационной выплатой, эта выплата подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Начисление страховых взносов

Компенсация морального вреда

Существуют авторские мнения, согласно которым возмещение морального вреда облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании нормы ч. 1 ст. 7 Закона №212-ФЗ, т.к. указанная выше выплата не поименована в числе не облагаемых, согласно ст.9 Закона №212-ФЗ.

Однако, по нашему мнению, суммы, начисляемые работнику в возмещение морального вреда, не образуют объекта обложения страховыми взносами.

Цель возмещения морального вреда - компенсировать перенесенные гражданином физические или нравственные страдания. Таким образом, работник не получает экономической выгоды в результате получения рассматриваемых выплат. Следовательно, суммы возмещенного морального вреда не являются доходом работника.

Средний заработок за время прогула

Работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. В частности, такая обязанность возникает, если заработок не получен в результате незаконного увольнения работника, на основании ст.234 Трудового кодекса РФ.

Несмотря на то что выплаты, производимые за время вынужденного прогула, часто называют компенсациями, они не соответствуют определению, данному в ст.164 ТК РФ, согласно которому компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Очевидно, что в период вынужденного прогула работник не исполняет трудовые обязанности и не несет связанных с указанными обязанностями затрат. Целью выплат за время вынужденного прогула является возмещение работнику заработной платы, не полученной им в связи с лишением его возможности трудиться вследствие незаконного увольнения. Данные выплаты относятся к числу гарантий и не подпадают под действие подп.«д» п.2 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон №212-ФЗ).

Кроме того, решение о восстановлении на работе незаконно уволенного работника подлежит немедленному исполнению, в соответствии со ст.396 ТК РФ. При этом сделанная ранее в трудовой книжке работника запись об увольнении признается недействительной в порядке, установленном п.30 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 г. №225. Таким образом, весь период вынужденного прогула становится в соответствии с исправленными записями в трудовой книжке периодом, в течение которого работник состоит в трудовых отношениях с организацией (т.е. периодом, изначально подлежащим включению в страховой стаж, необходимый для начисления трудовой пенсии). Однако периоды работы и (или) иной деятельности включаются в страховой стаж только при условии, если за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, согласно п.1 ст.10 Федерального закона от 17.12.2001 г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерадии». Поэтому для полного восстановления страхового стажа работника необходимо, чтобы на выплаты в размере среднего заработка, производимые за время вынужденного прогула, были начислены страховые взносы.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
6 октября 2017г. состоится семинар «Изменения в Налоговом законодательстве. Налог на прибыль. НДС». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аттестованный аудитор, преподаватель Уральского Территориального Института Профессиональных Бухгалтеров и Учебного центра «Потенциал». Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 3, 4, 5 октября
Круглые столы
28 сентября состоится круглый стол для бухгалтеров «Готовимся к сдаче отчетности за 9 месяцев 2017 год». Автор и ведущий Гарскова Екатерина Васильевна, практикующий аудитор ООО «Аудиторская группа «Капитал». Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 25, 26, 27 сентября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
19.09.2017: Компания получила займ от сотрудника в июле. В договоре определено, что займ в у.е. Необходимо вернуть часть займа. Как компания должна рассчитать проценты при частичном возврате сотруднику займа? По курсу на дату оплаты или частично по курсу на 31.07. и на текущую дату? Ответ...
11.09.2017: Предприятие в счет заработной платы передает сотруднику товар. Какими проводками отражается эта операция в бухгалтерском учете? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
20.09.2017: Сколько в организации должно быть журналов регистрации уведомлений ? В настоящее время работникам выдаются разные виды уведомлений - о привлечении к работе в выходной день, об изменении существенный условий трудового договора, о сокращении и пр.? Ответ...
14.09.2017: Как правильно оформить увольнение сотрудника за прогул, если он с 01.09.17 не появляется на рабочем месте, и на связь не выходит? Планируем отправить Уведомление о предоставлении пояснений об отсутствии, но если у нас не будет подтверждения, что он его получил, или он не предоставит объяснения, какие действия организации в этом случае? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
19.09.2017: Какой договор составить при безвозмездном пользовании между службой приставов и юридическим лицом? Ответ...
08.09.2017: До вступления в брак у одного из супругов была ипотека. Через год после свадьбы оплату части платежей по ипотеке делалась другим супругом. Становится ли квартира, приобретенная по ипотеке общей совместной собственностью супругов автоматически или остается в единоличной собственности того супруга, который оформлял ипотеку до брака? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
6 февраля 2017 года состоялось интернет-интервью с А.П. Тенишевым, начальником управления по борьбе с картелями Федеральной антимонопольной службы Российской Федерации: "Практика ФАС России по делам о картелях и иных антиконкурентных соглашениях: события 2016 года и планы на 2017 год"
29 декабря 2016 года состоялось интернет-интервью с Т.Н. Москальковой, Уполномоченным по правам человека в Российской Федерации: "50 лет со дня принятия международных пактов о правах человека: особенности и перспективы развития правозащитной деятельности в Российской Федерации"
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс