Описание ситуации:
Наше предприятие выплачивает сотрудникам, работающим вахтовым методом, компенсационные выплаты (вахтовые).
Вопрос:
Облагаются ли «вахтовые» выплаты страховыми взносами на ОПС, МС и взносами в ФСС?
Ответ:
В соответствии с ч.1 ст.297 Трудового кодекса РФ (далее по тексту – ТК РФ), вахтовый метод - особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ч.1 ст.302 ТК РФ).
На основании подп. «и» п.2 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» надбавка за вахтовый метод работы страховыми взносами не облагается (см. также Письмо Минздравсоцразвития РФ от 27.02.2010 г. №406-19).
Что касается начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то по нашему мнению, надбавки за вахтовый метод работы, в установленных размерах не облагаются страховыми взносами на основании абз.10 подп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее по тексту – Закон №125-ФЗ).
Если работодатель выплачивает надбавку в размере больше установленного, на сумму превышения нужно начислить страховые взносы (п.1 ст.20.1 Закона №125-ФЗ).
Примечание. Статьи 20.1 и 20.2 введены в Закон №125-ФЗ Федеральным законом от 08.12.2010 г. №348-ФЗ и действуют с 01.01.2011 г. (п.6 ст.1, ст.2 Закона №348-ФЗ).
На заметку! Работникам работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором (ч.4 ст.302 ТК РФ).
Отметим, что размер надбавки за вахтовый метод работы, установленный локальным нормативным актом, не облагается НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ (см. также Письма Минфина РФ от 03.12.2009 г. №03-04-06-01/313, от 19.02.2009 г. №03-04-06-01/34).
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
