Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о имущественном вычете в 2009 г. при приобретении жилья

Описание ситуации:

В 2007г. по ипотеке куплена квартира за 2 млн. рублей (один собственник).
Фактически в 2007 г. оплата - 410 тыс. рублей (основной долг без процентов).
Имущественный вычет за 2007 г. заявлен с суммы 1 млн. руб.
Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период (без учета процентов) равен 590 тыс. рублей.
Фактически в 2008 г. оплата - 20 тыс. руб. (основной долг без процентов)
С 01.01.2008 г. имущественный вычет составляет 2 млн. рублей.

Вопрос:

Имею ли я право на вычет в 2 млн. рублей?

Так как мне еще предстоит понести расходы на приобретение имущества, а Налоговый кодекс предполагает вычет с суммы фактически произведенных расходов. По радио слышала, что Минфин РФ должен дать пояснения по таким ситуациям.

Ответ:

Официальных разъяснений по порядку применения предельного размера вычета в 2 млн. рублей пока нет.

Учитывая отсутствие разъяснений контролирующих органов можно предположить:

  • если право на вычет возникло в 2008 г. или после 2008 г., то предельный размер имущественного вычета составит 2 млн. рублей;
  • если же право на вычет возникло у вас до 01.01.2008 г., то размер вычета не должен превысит 1 млн. рублей, даже если выплаты (части выплат) относятся к более поздним налоговым периодам (фактически осуществлены после 01.01.2008 г.)

 

В то же время приведем разъяснения контролирующих органов и судебную практику по аналогичной ситуации - увеличение размера имущественного вычета с 600 тыс. до 1 млн. рублей, которое произошло с 2003 г.

Так, согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 07.07.2003 г. № 110-ФЗ размер вычета был увеличен до 1 млн. руб. Данным изменениям была придана обратная сила - соответствующие нормы Закона были распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2003 г. (ст. 2 Федерального закона № 110-ФЗ).

В этой ситуации, по мнению Минфина РФ, применять вычет в размере 1 млн. рублей можно было только в отношении расходов, произведенных после 01.01.2003 г. (Письма от 25.01.2006 г. № 03-05-01-05/6 (п. 1), от 16.02.2004 г. № 04-04-06/24).

А московские налоговики допускали распространение увеличенного размера вычета на неиспользованный остаток (Письма УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2004 г. № 27-08/81075@, от 22.12.2003 г. № 27-08/70659).

Вместе с тем судебные органы не соглашались с позицией Минфина РФ. Так, ФАС Северо-Западного округа рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик понес расходы на приобретение жилья до 2003 г., а в 2003 г. получил документ о праве собственности. Суд признал правомерным применение вычета в увеличенном размере, т.е. в пределах 1 млн. рублей. Как указал суд, право на применение налогового вычета возникло у налогоплательщика только в 2003 г., когда ограничение налогового вычета составляло 1 млн. рублей. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2007 г. № А56-52866/2005, см. также Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2006 г. № А56-52866/2005).

(По материалам СПС Консультант Плюс)

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, можно сделать следующие выводы:

  1. Реализация права налогоплательщика на имущественный вычет закреплена НК РФ.
  2. Вопрос о том, с какой суммы можно заявлять вычет в 2009 г. при приобретении жилья до 2008 г. в настоящий момент окончательно не урегулирован.

Отметим, что законодательство РФ не предусматривает ответственности за подачу заявления о предоставлении вычета в повышенном, по сравнению с предыдущими налоговыми периодами, размере и в противном случае, налоговые органы могут только отказать в применении вычета с 2.000.000 рублей.

 

Таким образом, несмотря на отсутствие официальных разъяснений контролирующих органов по данному вопросу, рекомендуем попробовать в 2009 г. использовать право на вычет с 2.000.000 рублей. Однако, до появления официальных разъяснений, разногласия с налоговыми органами по данному вопросу могут иметь место.

Семинарывсе
7 февраля 2018г. состоится онлайн-семинар «Динамика контрактных отношений от планирования к исполнению: анализ практических кейсов». Автор и ведущий семинара Беляева Ольга Александровна, д.ю.н., ведущий научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 2, 5, 6 февраля
Круглые столы
31 января состоится круглый стол для бухгалтеров «Изменения в сфере налогообложения оплаты труда». Автор и ведущий Шайдурова Наталья Викторовна, бухгалтер-эксперт, практикующий главный бухгалтер, старший преподаватель кафедры «Финансов и бухгалтерского учета» Уральского филиала Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 26, 29, 30 января
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
16.01.2018: Организация приобрела вакцину от гриппа и клещевого энцефалита для сотрудников. Договора с медицинской организацией на вакцинацию нет. Прививки сотрудникам ставит медицинский работник по договоренности, без документального подтверждения. Ответ...
09.01.2018: На какую статью затрат следует отнести расходы на компенсацию предварительного медицинского осмотра сотрудника? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
19.01.2018: Работник отсутствовал на работе с 01.11.2017 года. По окончанию его поисков был оформлен приказ от 12.01.2018 года о его увольнении. Какую дату считать днем увольнения 31.10.2017 года или 12.01.2018 года? Ответ...
09.01.2018: Возможен ли перевод сотрудников в организацию, к которой присоединяется другая организация до завершения процедуры реорганизации (до внесения записи в ЕГРЮЛ)? Или в данном случае будет иметь место увольнение работников? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
15.01.2018: Правомерно ли требование налогового органа о смене фирменного наименования организации? Ответ...
11.01.2018: Какими документами можно поменять административную ответственность по НК РФ с руководителя на главного бухгалтера? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс