Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о имущественном вычете в 2009 г. при приобретении жилья

Описание ситуации:

В 2007г. по ипотеке куплена квартира за 2 млн. рублей (один собственник).
Фактически в 2007 г. оплата - 410 тыс. рублей (основной долг без процентов).
Имущественный вычет за 2007 г. заявлен с суммы 1 млн. руб.
Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период (без учета процентов) равен 590 тыс. рублей.
Фактически в 2008 г. оплата - 20 тыс. руб. (основной долг без процентов)
С 01.01.2008 г. имущественный вычет составляет 2 млн. рублей.

Вопрос:

Имею ли я право на вычет в 2 млн. рублей?

Так как мне еще предстоит понести расходы на приобретение имущества, а Налоговый кодекс предполагает вычет с суммы фактически произведенных расходов. По радио слышала, что Минфин РФ должен дать пояснения по таким ситуациям.

Ответ:

Официальных разъяснений по порядку применения предельного размера вычета в 2 млн. рублей пока нет.

Учитывая отсутствие разъяснений контролирующих органов можно предположить:

  • если право на вычет возникло в 2008 г. или после 2008 г., то предельный размер имущественного вычета составит 2 млн. рублей;
  • если же право на вычет возникло у вас до 01.01.2008 г., то размер вычета не должен превысит 1 млн. рублей, даже если выплаты (части выплат) относятся к более поздним налоговым периодам (фактически осуществлены после 01.01.2008 г.)

 

В то же время приведем разъяснения контролирующих органов и судебную практику по аналогичной ситуации - увеличение размера имущественного вычета с 600 тыс. до 1 млн. рублей, которое произошло с 2003 г.

Так, согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 07.07.2003 г. № 110-ФЗ размер вычета был увеличен до 1 млн. руб. Данным изменениям была придана обратная сила - соответствующие нормы Закона были распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2003 г. (ст. 2 Федерального закона № 110-ФЗ).

В этой ситуации, по мнению Минфина РФ, применять вычет в размере 1 млн. рублей можно было только в отношении расходов, произведенных после 01.01.2003 г. (Письма от 25.01.2006 г. № 03-05-01-05/6 (п. 1), от 16.02.2004 г. № 04-04-06/24).

А московские налоговики допускали распространение увеличенного размера вычета на неиспользованный остаток (Письма УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2004 г. № 27-08/81075@, от 22.12.2003 г. № 27-08/70659).

Вместе с тем судебные органы не соглашались с позицией Минфина РФ. Так, ФАС Северо-Западного округа рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик понес расходы на приобретение жилья до 2003 г., а в 2003 г. получил документ о праве собственности. Суд признал правомерным применение вычета в увеличенном размере, т.е. в пределах 1 млн. рублей. Как указал суд, право на применение налогового вычета возникло у налогоплательщика только в 2003 г., когда ограничение налогового вычета составляло 1 млн. рублей. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2007 г. № А56-52866/2005, см. также Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2006 г. № А56-52866/2005).

(По материалам СПС Консультант Плюс)

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, можно сделать следующие выводы:

  1. Реализация права налогоплательщика на имущественный вычет закреплена НК РФ.
  2. Вопрос о том, с какой суммы можно заявлять вычет в 2009 г. при приобретении жилья до 2008 г. в настоящий момент окончательно не урегулирован.

Отметим, что законодательство РФ не предусматривает ответственности за подачу заявления о предоставлении вычета в повышенном, по сравнению с предыдущими налоговыми периодами, размере и в противном случае, налоговые органы могут только отказать в применении вычета с 2.000.000 рублей.

 

Таким образом, несмотря на отсутствие официальных разъяснений контролирующих органов по данному вопросу, рекомендуем попробовать в 2009 г. использовать право на вычет с 2.000.000 рублей. Однако, до появления официальных разъяснений, разногласия с налоговыми органами по данному вопросу могут иметь место.

Семинарывсе
Онлайн–семинар «Проверки ГИТ: прорабатываем проверочные листы», автор и ведущий Шнайдер Светлана Анатольевна, будет предоставлен в записи. Ссылка с записью семинара будет выложена в Личный кабинет пользователя 15-16 апреля. По вопросам доступа в Личный кабинет, обращайтесь по телефону (343) 228-00-36. Подробнее...
Круглые столы
18 марта 2020г. состоится круглый стол «Первичные документы. Все изменения 2020 года». Автор и ведущий - Нагам Елена Рафаиловна, директор ООО «Налоговые экспертизы», практикующий налоговый консультант. Подробнее...
Круглый стол состоялся!
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
20.03.2020: Организация на ОСНО заключила договор аренды ТС с сотрудником, так как сотрудник приезжает до места работы и обратно. Нужно ли составлять путевые листы и с какой периодичностью? Будет ли считаться данный договор- договор аренды с экипажем? Ответ...
13.03.2020: По договору сублицензии бюджетным учреждением приобретается бессрочное неисключительное право пользования программным обеспечением . Можем ли мы учесть единовременно расход или расходы надо распределить равномерно? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
03.04.2020: В связи с Указом Путина от 25 марта о нерабочей неделе с 30 марта до 5 апреля меняется ли норма времени в марте (168 часов на 152 часа) и в апреле (175 на 151) ? Какую норму брать для дальнейших расчетов зарплаты, отпусков, командировок? Ответ...
27.03.2020: Подскажите, как нам табелировать период с 30 марта по 3 апреля 2020 года дополнительные оплачиваемые выходные дни (Указ № 206 от 25.03.2020)? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.03.2020: На основании распоряжения с работника взыскан материальный ущерб в размере среднего заработка. Произведено удержание из заработной платы в размере 20% от суммы ущерба. Далее от работника поступило нотариальное соглашение о размере алиментов на несовершеннолетнего ребенка, в соответствии с которым удержание должно производиться в размере 50%. Возможно ли в дальнейшем производить удержания из заработной платы работника с учетом суммы алиментов и суммы ущерба 70%? Ответ...
13.03.2020: Получено решение суда общей юрисдикции, в котором допущена описка. Возможно ли обратиться в указанный суд с целью исправления данной описки, допущенной в решении суда общей юрисдикции? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс