Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о имущественном вычете в 2009 г. при приобретении жилья

Описание ситуации:

В 2007г. по ипотеке куплена квартира за 2 млн. рублей (один собственник).
Фактически в 2007 г. оплата - 410 тыс. рублей (основной долг без процентов).
Имущественный вычет за 2007 г. заявлен с суммы 1 млн. руб.
Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период (без учета процентов) равен 590 тыс. рублей.
Фактически в 2008 г. оплата - 20 тыс. руб. (основной долг без процентов)
С 01.01.2008 г. имущественный вычет составляет 2 млн. рублей.

Вопрос:

Имею ли я право на вычет в 2 млн. рублей?

Так как мне еще предстоит понести расходы на приобретение имущества, а Налоговый кодекс предполагает вычет с суммы фактически произведенных расходов. По радио слышала, что Минфин РФ должен дать пояснения по таким ситуациям.

Ответ:

Официальных разъяснений по порядку применения предельного размера вычета в 2 млн. рублей пока нет.

Учитывая отсутствие разъяснений контролирующих органов можно предположить:

  • если право на вычет возникло в 2008 г. или после 2008 г., то предельный размер имущественного вычета составит 2 млн. рублей;
  • если же право на вычет возникло у вас до 01.01.2008 г., то размер вычета не должен превысит 1 млн. рублей, даже если выплаты (части выплат) относятся к более поздним налоговым периодам (фактически осуществлены после 01.01.2008 г.)

 

В то же время приведем разъяснения контролирующих органов и судебную практику по аналогичной ситуации - увеличение размера имущественного вычета с 600 тыс. до 1 млн. рублей, которое произошло с 2003 г.

Так, согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 07.07.2003 г. № 110-ФЗ размер вычета был увеличен до 1 млн. руб. Данным изменениям была придана обратная сила - соответствующие нормы Закона были распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2003 г. (ст. 2 Федерального закона № 110-ФЗ).

В этой ситуации, по мнению Минфина РФ, применять вычет в размере 1 млн. рублей можно было только в отношении расходов, произведенных после 01.01.2003 г. (Письма от 25.01.2006 г. № 03-05-01-05/6 (п. 1), от 16.02.2004 г. № 04-04-06/24).

А московские налоговики допускали распространение увеличенного размера вычета на неиспользованный остаток (Письма УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2004 г. № 27-08/81075@, от 22.12.2003 г. № 27-08/70659).

Вместе с тем судебные органы не соглашались с позицией Минфина РФ. Так, ФАС Северо-Западного округа рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик понес расходы на приобретение жилья до 2003 г., а в 2003 г. получил документ о праве собственности. Суд признал правомерным применение вычета в увеличенном размере, т.е. в пределах 1 млн. рублей. Как указал суд, право на применение налогового вычета возникло у налогоплательщика только в 2003 г., когда ограничение налогового вычета составляло 1 млн. рублей. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2007 г. № А56-52866/2005, см. также Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2006 г. № А56-52866/2005).

(По материалам СПС Консультант Плюс)

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, можно сделать следующие выводы:

  1. Реализация права налогоплательщика на имущественный вычет закреплена НК РФ.
  2. Вопрос о том, с какой суммы можно заявлять вычет в 2009 г. при приобретении жилья до 2008 г. в настоящий момент окончательно не урегулирован.

Отметим, что законодательство РФ не предусматривает ответственности за подачу заявления о предоставлении вычета в повышенном, по сравнению с предыдущими налоговыми периодами, размере и в противном случае, налоговые органы могут только отказать в применении вычета с 2.000.000 рублей.

 

Таким образом, несмотря на отсутствие официальных разъяснений контролирующих органов по данному вопросу, рекомендуем попробовать в 2009 г. использовать право на вычет с 2.000.000 рублей. Однако, до появления официальных разъяснений, разногласия с налоговыми органами по данному вопросу могут иметь место.

Семинарывсе
28 ноября 2017г. состоится семинар «Новое в банкротстве: законодательство и судебная практика ВС РФ». Автор и ведущий семинара Михалев Кирилл Андреевич, адвокат, кандидат юридических наук, преподаватель кафедры гражданского права Уральского государственного юридического университета. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 23, 24, 27 ноября
Круглые столы
30 ноября состоится круглый стол для бухгалтеров «Учет основных средств. Изменения 2017 года». Автор и ведущий Вовченко Татьяна Александровна, практикующий бухгалтер-эксперт, преподаватель управленческого и финансового учета в УГТУ ИПК на курсе МВА, профессиональный бухгалтер ИПБ России. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 27, 28, 29 ноября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
16.11.2017: Организация продает оборудование покупателю из Казахстана. Валютный счет открывать не планируется. Возможно ли в договоре на продажу оборудования покупателю из Казахстана предусмотреть стоимость оборудования в долларах, но эквивалентно рублям на курс оплаты? Ответ...
08.11.2017: Возможно ли оформление возврата НДФЛ по договору страхования жизни и от несчастных случаев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
14.11.2017: Может ли штатное расписание отличаться от унифицированной формы? Ответ...
07.11.2017: У генерального директора истек срок полномочий и есть решение учредителя о продлении полномочий. Как правильно сделать запись в трудовой книжке . Уволить и следующим числом принять или есть другой вариант? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.11.2017: В компании установлены сроки выплаты заработной платы, согласно которым 15 числа выплачивается заработная плата за первую половину месяца, в последнее число месяца - по итогам работы за месяц. Однако, в соответствии с требованиями трудового законодательства организация должна указывать конкретную дату выплаты заработной платы. Как правильно сформулировать в трудовых договорах с работниками конкретный срок выплаты в данной ситуации? Можно ли указать его как "30 (31) число месяца - за вторую половину месяца" или корректнее оставить формулировку "последнее число месяца"? Ответ...
15.11.2017: Может ли у ИП быть исполнительный директор? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
6 февраля 2017 года состоялось интернет-интервью с А.П. Тенишевым, начальником управления по борьбе с картелями Федеральной антимонопольной службы Российской Федерации: "Практика ФАС России по делам о картелях и иных антиконкурентных соглашениях: события 2016 года и планы на 2017 год"
29 декабря 2016 года состоялось интернет-интервью с Т.Н. Москальковой, Уполномоченным по правам человека в Российской Федерации: "50 лет со дня принятия международных пактов о правах человека: особенности и перспективы развития правозащитной деятельности в Российской Федерации"
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс