Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Об уплате НДФЛ при оплате аренды части имущества в многоквартирном доме

Описание ситуации:

ИП заключает договор о передаче в пользование общего имущества в многоквартирном доме в целях установки и эксплуатации рекламных конструкций. Договор заключается с физическим лицом, действующим от имени остальных собственников (физ. лиц) на основании протокола и решения общего собрания собственников. Выплата денежных средств по договору производится ежемесячно путем передачи наличных денежных средств представителю собственников.

Вопрос:

Необходимо ли ИП с суммы вознаграждения удерживать НДФЛ? Если да, то в отношении каких лиц необходимо исчислять и удерживать НДФЛ, а также сдавать отчетность в ИФНС: только в отношении представителя собственников, которому непосредственно передаются денежные средства, или в отношении каждого физ. лица, являющегося собственником в многоквартирном доме?

Ответ:

По мнению контролирующих органов, если физическое лицо не является предпринимателем, то с арендной платы, которую перечисляет ему организация или ИП, следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (Письма Минфина РФ от 06.12.2010 г. №03-04-06/3-290, от 16.08.2010 г. №03-04-05/3-462, ФНС РФ от 01.11.2010 г. №ШС-37-3/14584@, от 30.04.2009 г. №3-5-03/455@, УФНС РФ по г. Москве от 25.08.2009 г. №16-15/088481). Причем в такой ситуации неправомерно заключать дополнительный договор (соглашение), согласно которому обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на физическое лицо (Письмо Минфина РФ от 15.07.2010 г. №03-04-06/3-148).

При этом отметим, что с 2008 г. изменилась формулировка подп.1 п.1 ст.228 НК РФ. Согласно новым положениям налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с сумм арендной платы, полученных от организаций, не являющихся налоговыми агентами. До 2008 г. в данном подпункте организации и ИП, не являющиеся налоговыми агентами, не были указаны (подп.1 п.1 ст.228 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина РФ, данная норма применяется, только если источник выплаты дохода не признается в соответствии со ст.226 НК РФ налоговым агентом (например, если доход выплачен иностранной организацией). Если же доход выплачивает российская организация или ИП, следует исчислить и удержать налог (Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 г. №03-04-06-01/178).

Вместе с тем есть и иное мнение. Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 г. №А12-16391/2008 сказано, что организация или ИП, выплачивающие физическому лицу доход по договору аренды, в соответствии со ст. ст. 226, 228 НК РФ не является налоговыми агентами, в связи с чем физическое лицо должно заплатить НДФЛ самостоятельно.

Заметим, что до внесения в Налоговый кодекс РФ указанных изменений однозначности в данном вопросе также не было. Так, некоторые суды поддерживали точку зрения контролирующих органов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2008 г. №А56-4753/2007).

Другие отмечали, что если договоры аренды, заключенные организацией или ИП с физическими лицами, не являющимися ее работниками, не предусматривают обязанности организации удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, то делать это они не обязаны (Постановления ФАС Московского округа от 23.12.2009 г. №КА-А40/13467-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 г. №Ф04-5077/2009(13200-А03-46), от 29.07.2008 г. №Ф04-4605/2008(8854-А03-27)).

В недавнем Письме УФНС РФ по г. Москве от 08.07.2010 г. №20-14/4/071754@ «О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от сдачи в аренду квартиры» изложено, что физические лица, сдающие квартиры в аренду, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог. При этом в указанном Письме контролирующими органами сделана ссылка на подп.1 п.1 ст.228 НК РФ.

Принимая во внимание, последние разъяснения, а также тот факт, что физическое лицо, действует от имени собственников помещений, т.е. некоммерческой организации и учитывая, что полученные денежные средства должны быть учтены в доходах этой некоммерческой организации, а не физического лица, получившего деньги, то, по нашему мнению, удерживать НДФЛ и платить его в бюджет у ИП нет необходимости.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
7 февраля 2018г. состоится онлайн-семинар «Динамика контрактных отношений от планирования к исполнению: анализ практических кейсов». Автор и ведущий семинара Беляева Ольга Александровна, д.ю.н., ведущий научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 2, 5, 6 февраля
Круглые столы
31 января состоится круглый стол для бухгалтеров «Изменения в сфере налогообложения оплаты труда». Автор и ведущий Шайдурова Наталья Викторовна, бухгалтер-эксперт, практикующий главный бухгалтер, старший преподаватель кафедры «Финансов и бухгалтерского учета» Уральского филиала Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 26, 29, 30 января
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
16.01.2018: Организация приобрела вакцину от гриппа и клещевого энцефалита для сотрудников. Договора с медицинской организацией на вакцинацию нет. Прививки сотрудникам ставит медицинский работник по договоренности, без документального подтверждения. Ответ...
09.01.2018: На какую статью затрат следует отнести расходы на компенсацию предварительного медицинского осмотра сотрудника? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
09.01.2018: Возможен ли перевод сотрудников в организацию, к которой присоединяется другая организация до завершения процедуры реорганизации (до внесения записи в ЕГРЮЛ)? Или в данном случае будет иметь место увольнение работников? Ответ...
26.12.2017: Как правильно в трудовой книжке отменить запись ? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
15.01.2018: Правомерно ли требование налогового органа о смене фирменного наименования организации? Ответ...
11.01.2018: Какими документами можно поменять административную ответственность по НК РФ с руководителя на главного бухгалтера? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс