Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Об уплате НДФЛ при оплате аренды части имущества в многоквартирном доме

Описание ситуации:

ИП заключает договор о передаче в пользование общего имущества в многоквартирном доме в целях установки и эксплуатации рекламных конструкций. Договор заключается с физическим лицом, действующим от имени остальных собственников (физ. лиц) на основании протокола и решения общего собрания собственников. Выплата денежных средств по договору производится ежемесячно путем передачи наличных денежных средств представителю собственников.

Вопрос:

Необходимо ли ИП с суммы вознаграждения удерживать НДФЛ? Если да, то в отношении каких лиц необходимо исчислять и удерживать НДФЛ, а также сдавать отчетность в ИФНС: только в отношении представителя собственников, которому непосредственно передаются денежные средства, или в отношении каждого физ. лица, являющегося собственником в многоквартирном доме?

Ответ:

По мнению контролирующих органов, если физическое лицо не является предпринимателем, то с арендной платы, которую перечисляет ему организация или ИП, следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (Письма Минфина РФ от 06.12.2010 г. №03-04-06/3-290, от 16.08.2010 г. №03-04-05/3-462, ФНС РФ от 01.11.2010 г. №ШС-37-3/14584@, от 30.04.2009 г. №3-5-03/455@, УФНС РФ по г. Москве от 25.08.2009 г. №16-15/088481). Причем в такой ситуации неправомерно заключать дополнительный договор (соглашение), согласно которому обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на физическое лицо (Письмо Минфина РФ от 15.07.2010 г. №03-04-06/3-148).

При этом отметим, что с 2008 г. изменилась формулировка подп.1 п.1 ст.228 НК РФ. Согласно новым положениям налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с сумм арендной платы, полученных от организаций, не являющихся налоговыми агентами. До 2008 г. в данном подпункте организации и ИП, не являющиеся налоговыми агентами, не были указаны (подп.1 п.1 ст.228 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина РФ, данная норма применяется, только если источник выплаты дохода не признается в соответствии со ст.226 НК РФ налоговым агентом (например, если доход выплачен иностранной организацией). Если же доход выплачивает российская организация или ИП, следует исчислить и удержать налог (Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 г. №03-04-06-01/178).

Вместе с тем есть и иное мнение. Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 г. №А12-16391/2008 сказано, что организация или ИП, выплачивающие физическому лицу доход по договору аренды, в соответствии со ст. ст. 226, 228 НК РФ не является налоговыми агентами, в связи с чем физическое лицо должно заплатить НДФЛ самостоятельно.

Заметим, что до внесения в Налоговый кодекс РФ указанных изменений однозначности в данном вопросе также не было. Так, некоторые суды поддерживали точку зрения контролирующих органов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2008 г. №А56-4753/2007).

Другие отмечали, что если договоры аренды, заключенные организацией или ИП с физическими лицами, не являющимися ее работниками, не предусматривают обязанности организации удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, то делать это они не обязаны (Постановления ФАС Московского округа от 23.12.2009 г. №КА-А40/13467-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 г. №Ф04-5077/2009(13200-А03-46), от 29.07.2008 г. №Ф04-4605/2008(8854-А03-27)).

В недавнем Письме УФНС РФ по г. Москве от 08.07.2010 г. №20-14/4/071754@ «О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от сдачи в аренду квартиры» изложено, что физические лица, сдающие квартиры в аренду, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог. При этом в указанном Письме контролирующими органами сделана ссылка на подп.1 п.1 ст.228 НК РФ.

Принимая во внимание, последние разъяснения, а также тот факт, что физическое лицо, действует от имени собственников помещений, т.е. некоммерческой организации и учитывая, что полученные денежные средства должны быть учтены в доходах этой некоммерческой организации, а не физического лица, получившего деньги, то, по нашему мнению, удерживать НДФЛ и платить его в бюджет у ИП нет необходимости.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
30 июля 2019г. состоится семинар «Профилактика долга. Взыскание долга». Автор и ведущий семинара Загайнов Дмитрий Иванович, руководитель уголовно-правовой практики, адвокат, медиатор, активно практикующий бизнес-тренер и преподаватель юридических дисциплин. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 25, 26, 29 июля
Круглые столы
19 августа 2019г. состоится круглый стол «Кассовые операции в 2019 году». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», автор семинаров, а также ряда статей в федеральных и региональных СМИ по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 14, 15, 16 августа
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
18.07.2019: отруднику по работе приходиться иногда, 1-2 раза в месяц, ездить на такси или общественном транспорте (поездки в ИФНС, Фонды, суды). Характер работы - не разъездной. Работник предоставляет подтверждающие расходы документы (билеты общественного транспорта, чеки такси). Возможно ли на основании этих документов принимать данные расходы при расчета налога не прибыль? Надо ли на компенсацию проезда сотрудникам начислять взносы и НДФЛ? Ответ...
05.07.2019: ИП приобрёл Патент. Далее решил сменить вид деятельности. Вид деятельности в патенте уже не поменять. А можно ли отказаться от патента и вернуть часть оплаты или не оплачивать вторую часть? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
19.07.2019: В трудовой книжке работника фамилия написана через Ё, все остальные документы в т.ч. паспорт, диплом,СНИЛС, ИНН через букву Е. На основании чего внести исправление и имею ли я право это сделать? Ответ...
11.07.2019: Работник принес трудовую и не вшитый вкладыш, который полностью заполнен, и пришлось завести еще один вкладыш. Как вшить 2 вкладыша в трудовую? Прошивать друг на друга, как обычно вшиваем вкладыши в трудовую? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
18.07.2019: Организация предъявила в Банк исполнительный лист о взыскании денежных средств. Возможно ли привлечение Банка к административной ответственности за неисполнение в установленный Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок исполнительного листа? Ответ...
10.07.2019: Необходимо разобраться в вопросе порядка проведения и оспаривания решения общего собрания членов СНТ, проводимого в 2018 году. Чем СНТ должно было руководствоваться: Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" и Уставом, или еще и ГК РФ? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс