Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Об избежании временных разниц в н/у и б/у в результате амортизации ОС, приобретенных начиная с 2016 г.

Описание ситуации:

Как известно, с 01.01.2016 г. с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. увеличен стоимостный порог амортизируемого имущества в НК РФ.

Вопрос:

Можно ли в налоговом и бухгалтерском учетах избежать возникновения разниц?

Ответ:

Согласно п.1 ст.256 и п.1 ст.257 НК РФ, с 2016 г. к основным средствам относится имущество с первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб. Амортизировать более дешевое имущество компания не вправе. В этом случае ей грозит ответственность за грубое нарушение правил ведения учета, предусмотренная нормами ст.120 НК РФ и ст.15.11 КоАП РФ.

В бухгалтерском учете стоимостный лимит остался прежним - 40 000 руб., в соответствии с п.4 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.

Поэтому возникают временные разницы, согласно п.4 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н.

Однако, и в этой ситуации возможно, исключение: если в учетной политике для целей налогообложения прибыли организация пропишет, что имущество стоимостью менее 100 000 руб. относится к материальным расходам и списывается равномерно с учетом срока полезного использования, согласно подп.3 п.1 ст.254 НК РФ.

Напоминаем, что согласно подп.3 п.1 ст.254 НК РФ, к материальным расходам относятся расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Как видно, перечень имущества (не являющегося амортизируемым), в отношении которого налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества, является открытым.

При этом, порядок списания стоимости такого имущества осуществляется с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Несмотря на логичность приведенных выше разъяснений, мы не исключаем риска возникновения претензий налогового органа по учету расходов в более поздних периодах по сравнению с датой их признания (п.2 ст.272 НК РФ - дата передачи в производство сырья и материалов).

Тем не менее, учитывая, что право налогоплательщика самостоятельно определять порядок списания имущества, не являющегося амортизируемым, прямо предусмотрено подп.3 п.1 ст.254 НК РФ, считаем, что риск возникновения таких претензий минимальный. В противном случае, организация с большой долей вероятности сможет отстоять свою позицию в суде.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
24 декабря 2018г. состоится семинар «Подготовка к годовой отчетности за 2018 год». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аттестованный аудитор, преподаватель Уральского Территориального Института Профессиональных Бухгалтеров и Учебного центра «Потенциал». Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 19, 20, 21 декабря
Круглые столы
19 декабря 2018г. состоится круглый стол «Основные вопросы пожарной безопасности в организациях и на предприятии». Автор и ведущий - Караваев Андрей Леонидович, руководитель направления «Безопасность, охрана труда» в ГК «Потенциал», аттестованный эксперт в области негосударственной экспертизы проектов. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
14.12.2018: С 01.01.2019 года отменили льготу и сделали движимое имущество не облагаемыми объектами. Какое движимое имущество является необлагаемым объектом налога на имущество с 01.01.2019? То имущество которое было принято и до 2013 года? Или только то, которое было принято с 01.01.2013? Ответ...
06.12.2018: Организация 10 сентября 2018г. представила в ПФ отчет по форме СЗВ-М за август 2018г. 24 сентября организация обнаружила , что в отчет не включен 1 сотрудник, и отправила дополняющую СЗВ-М. 27 сентября получен Акт ПФ о выявленном правонарушении с наложением штрафа 500 руб. Правомерна ли позиция ПФ? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
11.12.2018: У меня возник вопрос по составлению графика отпусков. У сотрудника рабочий год с 25.02.2018 года по 24.02.2019 года. Отпуск за данный период он использовал в 2018 году. Как мне его планировать в графике отпусков на 2019 год? Ответ...
04.12.2018: Может ли кадровик, трудоустроенный в ИП по совместительству, подписывать с сотрудниками трудовые договора и прочие кадровые документы? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
13.12.2018: Какой учетный период должен быть установлен работникам, совмещающим две профессии, например, слесарю-ремонтнику, совмещающему по трудовому договору профессию водителя, если в организации установлен для водителей учетный период – три месяца, для работников остальных профессий – один год? Ответ...
05.12.2018: Какой крайний срок проведения специальной оценки охраны труда и вероятность штрафных санкций за ее не проведение? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс