Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О задолженности по займу перед иностранным учредителем

Описание ситуации:

Иностранный учредитель российской организации (100% участия) - физическое лицо, которое также является генеральным директором учрежденного общества. Учредитель выдал обществу процентный заем.

Вопрос:

Является ли задолженность по такому займу контролируемой в целях налога на прибыль?

Ответ:

Из буквального прочтения ст.269 НК РФ, следует, что контролируемая задолженность может возникнуть только перед организацией. С этим косвенно согласен Конституционный Суд РФ в Определении от 17.07.2014 г. №1579-О, который считает, что законодатель ввел понятие «контролируемая задолженность перед иностранной организацией».

Такой же вывод сделан в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2013 г. по делу №А21-3697/2013: п.2 ст.269 НК РФ не предусматривает случаев, чтобы задолженность перед физическим лицом признавалась контролируемой. А в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2014 г. №Ф07-1457/2014 по делу №А21-3697/2013 отмечено, что перечень оснований для признания задолженности контролируемой, указанный в п.2 ст.269 НК РФ, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Отметим, что в рассматриваемом случае лица являются взаимозависимыми, в соответствии с подп.2 п.2 ст.105.1 НК РФ, а сделки – контролируемыми, в соответствии с п.1 ст.105.14 НК РФ, независимо от суммы. Данное мнение подтверждается разъяснениями Минфина РФ в письме от 16.09.2015 г. №03-01-18/53086.

На основании п.1.1 ст.269 НК РФ по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой, налогоплательщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, в рамках установленных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.

Аналогичные разъяснения представлены в письме Минфина РФ от 11.09.2015 г. №03-01-18/52484.

Таким образом, задолженность российской организации перед иностранным учредителем - физическим лицом (100% участия) по договору займа не является контролируемой на основании п.2 ст.269 НК РФ, но сделка признается контролируемой.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 августа 2019г. состоится семинар «Реорганизация как способ оптимизации. Особенности учета». Автор и ведущий семинара Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы", специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Семинар состоялся!
Круглые столы
24 сентября 2019г. состоится круглый стол «Изменения в ПБУ 18 и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Автор и ведущий - Вовченко Татьяна Александровна, ведущий преподаватель УЦ «Потенциал», имеющий международный диплом по МСФО (DipIFR), эксперт по НОК СПК финансового рынка. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20, 23 сентября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
23.08.2019: Организация осуществляет деятельность по перевозке грузов и пассажиров авто и ж/д транспортом? Какую статистическую отчетность и в какие сроки должны сдавать? Ответ...
20.08.2019: Несовершеннолетний гражданин временно трудоустроен и ему установлена сокращенная продолжительность рабочего дня - 24 часа до 16 лет и 35 часов до 18 лет. 1. Каким образом высчитывается заработная плата несовершеннолетнему гражданину? С учетом продолжительности сокращенного дня? 2. Каким образом в этом случае считается компенсация за неиспользованный отпуск? С какого периода продолжительности работы положена компенсация за неиспользованный отпуск? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.08.2019: Работник был переведен на время больничного листа другого работника. После больничного замещаемый работник уволился. Какие документы надо издать для постоянной работы? Ответ...
15.08.2019: На предприятии до сегодняшнего дня не было Положения о защите персональных данных. Какой датой лучше оформить положение с соответствующими листами ознакомления? и какими датами тогда подпишут сотрудники согласия на обработку данных? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.08.2019: У общества с ограниченной ответственностью меняется адрес в пределах его места нахождения. В какой срок необходимо подать заявление в регистрирующий орган? Ответ...
15.08.2019: Возможно ли предъявление иска по возмещению морального вреда, причиненного должнику в результате неправомерных действий фирмы коллекторов (взыскателей), действующей от имени кредитора? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс