Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О задолженности по займу перед иностранным учредителем

Описание ситуации:

Иностранный учредитель российской организации (100% участия) - физическое лицо, которое также является генеральным директором учрежденного общества. Учредитель выдал обществу процентный заем.

Вопрос:

Является ли задолженность по такому займу контролируемой в целях налога на прибыль?

Ответ:

Из буквального прочтения ст.269 НК РФ, следует, что контролируемая задолженность может возникнуть только перед организацией. С этим косвенно согласен Конституционный Суд РФ в Определении от 17.07.2014 г. №1579-О, который считает, что законодатель ввел понятие «контролируемая задолженность перед иностранной организацией».

Такой же вывод сделан в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2013 г. по делу №А21-3697/2013: п.2 ст.269 НК РФ не предусматривает случаев, чтобы задолженность перед физическим лицом признавалась контролируемой. А в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2014 г. №Ф07-1457/2014 по делу №А21-3697/2013 отмечено, что перечень оснований для признания задолженности контролируемой, указанный в п.2 ст.269 НК РФ, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Отметим, что в рассматриваемом случае лица являются взаимозависимыми, в соответствии с подп.2 п.2 ст.105.1 НК РФ, а сделки – контролируемыми, в соответствии с п.1 ст.105.14 НК РФ, независимо от суммы. Данное мнение подтверждается разъяснениями Минфина РФ в письме от 16.09.2015 г. №03-01-18/53086.

На основании п.1.1 ст.269 НК РФ по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой, налогоплательщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, в рамках установленных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.

Аналогичные разъяснения представлены в письме Минфина РФ от 11.09.2015 г. №03-01-18/52484.

Таким образом, задолженность российской организации перед иностранным учредителем - физическим лицом (100% участия) по договору займа не является контролируемой на основании п.2 ст.269 НК РФ, но сделка признается контролируемой.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
28 ноября 2017г. состоится семинар «Новое в банкротстве: законодательство и судебная практика ВС РФ». Автор и ведущий семинара Михалев Кирилл Андреевич, адвокат, кандидат юридических наук, преподаватель кафедры гражданского права Уральского государственного юридического университета. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 23, 24, 27 ноября
Круглые столы
30 ноября состоится круглый стол для бухгалтеров «Учет основных средств. Изменения 2017 года». Автор и ведущий Вовченко Татьяна Александровна, практикующий бухгалтер-эксперт, преподаватель управленческого и финансового учета в УГТУ ИПК на курсе МВА, профессиональный бухгалтер ИПБ России. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 27, 28, 29 ноября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
16.11.2017: Организация продает оборудование покупателю из Казахстана. Валютный счет открывать не планируется. Возможно ли в договоре на продажу оборудования покупателю из Казахстана предусмотреть стоимость оборудования в долларах, но эквивалентно рублям на курс оплаты? Ответ...
08.11.2017: Возможно ли оформление возврата НДФЛ по договору страхования жизни и от несчастных случаев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
14.11.2017: Может ли штатное расписание отличаться от унифицированной формы? Ответ...
07.11.2017: У генерального директора истек срок полномочий и есть решение учредителя о продлении полномочий. Как правильно сделать запись в трудовой книжке . Уволить и следующим числом принять или есть другой вариант? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
15.11.2017: Может ли у ИП быть исполнительный директор? Ответ...
09.11.2017: Сотрудник отправлял по почте заказным письмом 10 претензий. Кассир отказалась обслуживать и заставила опять встать в очередь, ссылаясь на норму закона, в которой закреплено, что за один раз можно отправить только пять писем. Существует ли действительно такая норма закона? Если это внутренняя инструкция, распространяется ли она на потребителей? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
6 февраля 2017 года состоялось интернет-интервью с А.П. Тенишевым, начальником управления по борьбе с картелями Федеральной антимонопольной службы Российской Федерации: "Практика ФАС России по делам о картелях и иных антиконкурентных соглашениях: события 2016 года и планы на 2017 год"
29 декабря 2016 года состоялось интернет-интервью с Т.Н. Москальковой, Уполномоченным по правам человека в Российской Федерации: "50 лет со дня принятия международных пактов о правах человека: особенности и перспективы развития правозащитной деятельности в Российской Федерации"
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс