Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О налогообложении выплат к праздничным датам при ЕСХН

Описание ситуации:

Организация находится на ЕСХН. По коллективному договору мы предоставляем подарки к юбилейным датам, при выходе на пенсию, к праздникам 8 марта, 23 февраля, дню с/хозяйства. Выдается бесплатно мясо, обеды и ужины в поле, так же готовая продукция к каким-либо мероприятиям (например - день животновода, к 9 маю, день пожилого человека и т.п.). Ранее все затраты относились на сч.84.

Вопрос:

Какими налогами должны обложить, какие бухгалтерские проводки должны сделать?

Ответ:

Страховые взносы

В Письме Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 г. №647-19, ведомство отметило, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми, коллективным договорами и локальными нормативными актами работодателя. Не облагаются взносами только суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.

Таким образом, выплаты к праздничным датам, предусмотренные в коллективном договоре должны облагаться взносами. В противном случае, не исключены претензии со стороны контролирующих органов.

На заметку!

В 2010 г. организации, уплачивающие ЕСХН, тариф для начисления страховых взносов определяют в соответствии с п.3 ч.2 ст.57 Федерального закона №212-ФЗ и начисляют в процентном отношении к начисленной сумме дохода работника страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10,3%. Тариф для начисления остальных страховых взносов для указанной категории налогоплательщиков установлен равным 0%.

ЕСХН

Расходы, указанные в п.2 ст.346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. При этом расходы на оплату труда, указанные в подп.6 п.2 ст.346.5 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст.255 НК РФ.

Учитывая, что выплаты работникам не связаны с режимом работы и условиями труда, то они при исчислении ЕСХН в составе расходов на оплату труда не учитываются (п.3 ч.2 ст.255 НК РФ и подп.6 п.2 ст.346.5 НК РФ).

Поскольку в п.2 ст.346.5 НК РФ приведен исчерпывающий перечень расходов, на которые при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики вправе уменьшить полученные ими доходы, а также то, что расходы на выплаты к праздничным датам в нем не поименованы, такие расходы погашаются за счет доходов, остающихся в распоряжении организации после уплаты ЕСХН.

На заметку!

По мнению Минфина РФ, изложенному в Письме от 09.11.2007 г. №03-03-06/1/786, суммы, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, не относятся к выплатам стимулирующего характера, и такие премии не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

НДФЛ

Доходы работника в виде выплат к праздничным датам включаются в налоговую базу физического лица по НДФЛ на основании п.1 ст.209, п.1 ст.210 НК РФ. Налогообложение рассматриваемых доходов производится по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Организации, применяющие ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ (п.1, п.4 и п.6 ст.226 НК РФ).

Проводки, по нашему мнению будут выглядеть следующим образом:
Дт20 Кт70 - отражена выплата;
Дт20 Кт69 – начислены страховые взносы;
Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ;
Дт70 Кт50 – произведена выплата.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
29 октября 2019г. состоится семинар «Изменения российского процессуального законодательства в 2019 году». Автор и ведущий семинара Речкин Роман Валерьевич, старший партнер, руководитель группы практик, магистр частного права. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 24, 25 и 28 октября
Круглые столы
30 октября 2019г. состоится круглый стол «Расчеты по оплате труда. Актуальные и сложные вопросы». Автор и ведущий - Шайдурова Наталья Викторовна, профессиональный бухгалтер, бухгалтер-эксперт, практикующий главный бухгалтер, владелец и руководитель консалтинговой фирмы. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 25, 28 и 29 октября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
18.10.2019: компания планирует купить у белорусской организации товар (колёсные пары для вагонов). Завоза колесных пар на территорию РФ не будет, так как они будут устанавливаться на вагоны в депо на территории Республики Беларусь. Возникает ли у нас обязанность по уплате НДС и подаче декларации по косвенным налогам? Ответ...
11.10.2019: В учреждении работают водители, характер работы разъездной , эпизодически привлекаются к работе по доставке пациентов с сопровождающим в другие учреждения города, а иногда в учреждения за пределы города (по области). Нужно ли оформлять водителю приказ о командировании, если поездки за пределы города будут осуществляться эпизодически? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
16.10.2019: Приняли на работу по совместительству бывшего гос.гражданского служащего. Обязаны ли мы уведомлять бывшего работодателя? Или уведомить должен был работодатель по основному месту работы сотрудника? Ответ...
11.10.2019: В конце октября 2019 года наш сотрудник выходит на пенсию, но остается на предприятии и будет продолжать работать в этой же должности. Какую запись нужно сделать в трудовой книжке? И нужно ли сообщить самому работнику в ПФ РФ, что продолжает работать? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
11.10.2019: Необходима ли на сегодняшний день обязательная регистрация в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, договора аренды здания или сооружения сроком на более чем 1 год? Ответ...
04.10.2019: Компания А имеет задолженность перед компанией Б по договору строительного подряда. Имеется решение суда первой инстанции, подана апелляция. Могут ли стороны на данной стадии заключить мировое соглашение? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс