Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О налогообложении выплат к праздничным датам при ЕСХН

Описание ситуации:

Организация находится на ЕСХН. По коллективному договору мы предоставляем подарки к юбилейным датам, при выходе на пенсию, к праздникам 8 марта, 23 февраля, дню с/хозяйства. Выдается бесплатно мясо, обеды и ужины в поле, так же готовая продукция к каким-либо мероприятиям (например - день животновода, к 9 маю, день пожилого человека и т.п.). Ранее все затраты относились на сч.84.

Вопрос:

Какими налогами должны обложить, какие бухгалтерские проводки должны сделать?

Ответ:

Страховые взносы

В Письме Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 г. №647-19, ведомство отметило, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми, коллективным договорами и локальными нормативными актами работодателя. Не облагаются взносами только суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.

Таким образом, выплаты к праздничным датам, предусмотренные в коллективном договоре должны облагаться взносами. В противном случае, не исключены претензии со стороны контролирующих органов.

На заметку!

В 2010 г. организации, уплачивающие ЕСХН, тариф для начисления страховых взносов определяют в соответствии с п.3 ч.2 ст.57 Федерального закона №212-ФЗ и начисляют в процентном отношении к начисленной сумме дохода работника страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10,3%. Тариф для начисления остальных страховых взносов для указанной категории налогоплательщиков установлен равным 0%.

ЕСХН

Расходы, указанные в п.2 ст.346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. При этом расходы на оплату труда, указанные в подп.6 п.2 ст.346.5 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст.255 НК РФ.

Учитывая, что выплаты работникам не связаны с режимом работы и условиями труда, то они при исчислении ЕСХН в составе расходов на оплату труда не учитываются (п.3 ч.2 ст.255 НК РФ и подп.6 п.2 ст.346.5 НК РФ).

Поскольку в п.2 ст.346.5 НК РФ приведен исчерпывающий перечень расходов, на которые при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики вправе уменьшить полученные ими доходы, а также то, что расходы на выплаты к праздничным датам в нем не поименованы, такие расходы погашаются за счет доходов, остающихся в распоряжении организации после уплаты ЕСХН.

На заметку!

По мнению Минфина РФ, изложенному в Письме от 09.11.2007 г. №03-03-06/1/786, суммы, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, не относятся к выплатам стимулирующего характера, и такие премии не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

НДФЛ

Доходы работника в виде выплат к праздничным датам включаются в налоговую базу физического лица по НДФЛ на основании п.1 ст.209, п.1 ст.210 НК РФ. Налогообложение рассматриваемых доходов производится по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Организации, применяющие ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ (п.1, п.4 и п.6 ст.226 НК РФ).

Проводки, по нашему мнению будут выглядеть следующим образом:
Дт20 Кт70 - отражена выплата;
Дт20 Кт69 – начислены страховые взносы;
Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ;
Дт70 Кт50 – произведена выплата.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
25 июня 2019г. состоится семинар «Профессиональные рекомендации по вопросам оформления кадровых документов: практическое применение правовых норм 2019г.». Автор и ведущий семинара Скобцова Валентина Петровна, ведущий специалист ООО «Экспертиза», автор многочисленных семинаров, учебных программ, публикаций и практических пособий по вопросам кадрового делопроизводства, практикующий кадровик. Подробнее...
Зарегистрироваться на семинар
Круглые столы
28 июня 2019г. состоится круглый стол «Нововведения в 44-ФЗ с 1 июля 2019 года. Чего ждать и к чему готовиться». Автор и ведущий - Щеглов Олег Анатольевич, ведущий консультант Учебно-методического центра Федеральной антимонопольной службы России (г. Москва). Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
14.06.2019: Организацией-покупателем заключены два договора на поставку и перевозку спирта с разными контрагентами. С учетом организации перевозки спирта, в течении 2 месяцев с момента согласования заявки, есть риск не получения на склад спирта в текущем отчетном периоде в котором выписаны первичные документы. Ответ...
07.06.2019: Сотрудник устроился на работу с 15 апреля. Положен ли аванс сотруднику за один день? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
19.06.2019: Сотрудник работает в ночное время. Нужно ли обязательно прописывать по трудовому кодексу доплату 20% за каждый час работы, либо можно прописать в локальном акте и выставлять как ежемесячной премией? Ответ...
11.06.2019: У работника оформлен вкладыш в трудовую книжку. Теперь необходимо внести запись о благодарности. Куда записывать - в трудовую книжку или во вкладыш? Будет ли считаться нарушением, если все-таки внесена запись о благодарности во вкладыш при сохранении нумерации о поощрениях после трудовой книжки. Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
19.06.2019: Можем ли мы уволить работников в связи с их несоответствием профессиональным стандартам? Ответ...
14.06.2019: Ответчик обжалует решение в связи с тем, что не получал копии документов из суда и от Истца, не смотря на то что есть трек код отправления что документы направлялись. Есть ли какое-либо Постановление Пленума Верховного Суда РФ по данному вопросу? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс