Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Об отражении в учете скидок покупателям (ЕНВД)

Описание ситуации:

Розничная торговля. Мы плательщики ЕНВД. У нас система скидок постоянным покупателям.

Вопрос:

Как правильно в бухучете отразить скидки? Бухучет ведем по продажным ценам с применением счета 42.

Ответ:

Особенности отражения в учете организаций розничной торговли, учитывающих товары по продажным ценам, обусловлены тем, что такими организациями суммы скидок должны оформляться дополнительными бухгалтерскими проводками независимо от того, на каком этапе продаж они предоставляются.

Сумма фактической себестоимости самих товаров (учтенных на счете 41) не корректируется, достаточно оформить соответствующую запись на счете учета торговой наценки (42).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов счет 42 предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам. На этом счете учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

Сумма скидки на остаток нереализованных товаров на предприятиях розничной торговли может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42, уменьшенной на сумму оборота по дебету счета 42 (на прочие списания), к сумме реализованных за месяц товаров (по учетным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по учетным ценам).

Данное уточнение необходимо, потому что скидки могут предоставляться только покупателям и не распространяются на использование товаров по другим направлениям (для рекламных или представительских целей, передачу в производство, безвозмездную передачу и т.п.).

Для примера представляем извлечение из материалов СПС КонсультантПлюс:

Если учет товаров ведется по продажным ценам (с наценкой), реализованная торговая скидка (наценка) определяется в порядке, принятом на предприятиях розничной торговли.

Таким образом, схему бухгалтерских проводок можно представить следующим образом:

Д-т 41 К-т 60 - на сумму стоимости приобретенных товаров;
Д-т 19 К-т 60 - на сумму НДС по стоимости приобретенных товаров;
Д-т 41 К-т 42 - на сумму торговой надбавки по приобретенным товарам;
Д-т 90 К-т 41 - на сумму стоимости реализованных товаров (по продажным ценам);
Д-т 62 К-т 90 и Д-т 50 К-т 62 - на сумму поступившей выручки;
Д-т 90 К-т 42 (сторно) - на сумму торговой наценки в части, приходящейся на реализованные товары;
Д-т 90 К-т 42 (сторно) - на сумму скидок по реализованным товарам.

Инструкция по применению Плана счетов не предусматривает корреспонденции по кредиту счета 42 с другими счетами. Суммы в увеличение сальдо по этому счету отражаются черными чернилами, в уменьшение - красными (сторнируются).

Для наглядности целесообразно привести пример.

Пример. Торговой организацией, учитывающей товары по продажной стоимости, в январе приобретены товары сезонного спроса на общую сумму 100 тыс. руб., размер торговой наценки - 20%. В течение января - февраля реализована половина товаров. В марте принято решение о применении к данному виду товаров сезонной скидки в размере 10% продажной стоимости. В марте реализованы товары на сумму 30 тыс. руб. (по покупной цене без учета наценки и скидки). Для упрощения операции, связанные с налогообложением (НДС), опущены.

В бухгалтерском учете будут оформлены следующие проводки:

Д-т 41 К-т 60 - 100 тыс. руб. - на сумму стоимости приобретенных товаров по покупным ценам;
Д-т 41 К-т 42 - 20 тыс. руб. - на сумму торговой наценки;
Д-т 90 К-т 41 - 60 тыс. руб. - на сумму стоимости товаров по продажным ценам (50 тыс. руб. по покупным + 10 тыс. руб. - торговая наценка), проданных в январе-феврале;
Д-т 62 К-т 90 и Д-т 50 К-т 62 - 60 тыс. руб. - на сумму поступившей выручки от продажи товаров в январе - феврале;
Д-т 90 К-т 42 (сторно) - 10 тыс. руб. - на сумму торговой наценки по стоимости проданных товаров;
Д-т 90 К-т 99 - 10 тыс. руб. - на сумму финансового результата от продажи товаров в январе - феврале;
Д-т 90 К-т 41 - 30 тыс. руб. - на сумму стоимости товаров, проданных в марте;
Д-т 62 К-т 90 и Д-т 50 К-т 90 - 27 тыс. руб. - на сумму поступившей выручки (по ценам с учетом скидки - 30 тыс. руб. x 90%);
Д-т 90 К-т 42 (сторно) - 0,6 тыс. руб. ((30 тыс. руб. - 27 тыс. руб.) x 20%) - на сумму скидки по стоимости проданных товаров.

На первый взгляд может показаться, что данная проводка искусственно завышает прибыль от реализации товаров. Однако это не так - в дебет счета 90 товары списываются по учетной (продажной) цене без учета скидки, а торговая наценка списывается со счета 42 с учетом скидки (см. следующую проводку). В результате сумма прибыли от такой реализации будет уменьшена на сумму скидки (см. последнюю проводку);

Д-т 90 К-т 42 (сторно) - 5,4 тыс. руб. (27 тыс. руб. x 20%) - на сумму торговой наценки по стоимости товаров, проданных в марте;
Д-т 90 К-т 99 - 6 тыс. руб. - на сумму финансового результата от продажи товаров со скидкой.

Если в течение периода действия скидок осуществлялись прочие списания товаров (не на продажу), сумма скидки к таким списаниям применяться не должна, т.е. проводка Д-т 90 К-т 42 (сторно) делается на всю сумму торговой наценки. Документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности не обязывают отражать в системном учете сумму скидки, предоставляемой покупателям, приходящейся на остаток непроданных товаров. Поэтому все сказанное выше о таких расчетах справедливо только в отношении скидок, предоставляемых поставщиками на возмещение транспортных расходов, и скидок, связанных с расчетами между организациями.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
29 мая 2018г. состоится семинар «О перспективах на 2018-2019 гг. и о некоторых способах оптимизации». Автор и ведущий семинара Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы", специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 24, 25 и 28 мая
Круглые столы
25 апреля состоится круглый стол «ВЭД – изменения законодательства». Автор и ведущий - Нагам Елена Рафаиловна, директор ООО «Налоговая стратегия», практикующий налоговый консультант. Подробнее...
Круглый стол состоялся
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
24.04.2018: Подскажите, как начисляется НДС при списании УЦЕНЕННОГО товара (промышленный товар) по сроку годности и другим причинам, на первоначальную сумму стоимости товара или на сумму уцененного товара? Разница в цене может отличаться в несколько раз, отсюда и НДС может сильно отличаться. Прошу указать на ссылки в законодательстве. Ответ...
16.04.2018: У нас заключен договор с агентством на приобретение билетов для командировок по безналичному расчету. Агентство выставило один счет-фактуру от 31.01.2018г. с указанием в ней всех приобретенных в течение января 2018 билетов и выделенной суммой НДС по каждому билету. Какой документ регистрировать в книге покупок: счет-фактуру от агентства или электронные билеты (маршрут/квитанции)? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
25.04.2018: При внесении записи при приёме на работу на должность заведующего детским садом допустили ошибку: упустили слова "на должность", указали просто "принята заведующим д/с...". Надо ли признавать запись недействительной и делать новую? Ответ...
17.04.2018: Сотрудник написал в ОДНОМ заявлении о предоставлении отпуска на 28.04.2018, на 3,4.05.2018г. Не будет ли это нарушением? И правильно ли будет оформление в ОДНОМ распоряжении на предоставление отпуска за эти дни или необходимо сделать отдельные документы (2 заявления, 2 распоряжения)? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
19.04.2018: Возможно ли арендатору платить арендную плату арендодателю - банкроту, находящемуся в стадии конкурсного производства, напрямую на зарплатные карты работникам предприятия-банкрота на основании письма представителя конкурсного управляющего. Ответ...
11.04.2018: Гражданину Таджикистана был выдан патент 06.03.2017, дающий право работать по профессии Дорожный рабочий. 05.03.2018 у патента срок закончился. Иностранец получил новый переоформленный патент на ту же профессию, но с датой выдачи 07.03.2018. Получается один день (06.03.2018) у него выпал? Нужно ли его отстранить от работы на один день? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс