тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 04:34
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О представительских расходах. Икра и алкоголь.

Вопрос:

Сотрудник приобрел заранее икру и алкоголь в магазине общей стоимостью более 50 тыс. рублей, для встречи во время командировки с партнерами. Может ли компания списать данные расходы в налоговом и бухгалтерском учете как представительские?

Сообщаем:

Представительскими являются расходы, которые связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах для взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Кроме того, представительскими также считаются расходы на проведение переговоров с физлицами - фактическими или потенциальными клиентами организации (Письма Минфина России от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859).

К представительским относятся затраты (п. 2 ст. 264 НК РФ):

  1. на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);
  2. на проезд участников к месту проведения мероприятия и обратно;
  3. на буфетное обслуживание во время мероприятия;
  4. оплата услуг переводчиков во время мероприятия.

 

Не относятся к представительским расходы на развлечения, отдых, профилактику или лечение заболеваний участников мероприятий.

К примеру, нельзя учесть при расчете налога на прибыль расходы на развлекательную программу - фуршет, теплоход и артистов, - которая была организована после официальной части мероприятия. Также нельзя учесть расходы на проживание гостей (п. 2 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796).

Конкретного перечня документов, которыми можно подтвердить представительские расходы, в гл. 25 НК РФ нет.

Расходы на алкоголь можно учесть как представительские, если спиртные напитки предназначены именно для официального мероприятия (Письмо Минфина от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120).

Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.

Также обозначенная позиция прослеживается в письмах Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176, от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136 и в судебной практике (Постановления ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 по делу N А55-14189/2012; ФАС Северо-Кавказского округа от 30.10.2008 N Ф08-6557/2008 по делу N А53-2231/2008-С5-34 и др.)

Для приготовления бутербродов могут приобретаться масло, икра, сыры, мясные продукты, рыба, зелень, овощи, майонез. В Письме Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136 указано, что затраты на покупку продуктов, израсходованных для организации официального приема и буфетного обслуживания при проведении деловых переговоров и презентаций, можно учесть в составе представительских.

Бывает, что организация командирует сотрудников для поиска региональных клиентов и заключения с ними договоров. Руководствуясь корпоративной политикой, сотрудники при проведении переговоров с потенциальными VIP-клиентами могут нести расходы по проведению деловых встреч. Такие расходы могут быть отнесены к представительским. Ведь затраты на проведение переговоров в целях установления сотрудничества признаются таковыми, а место проведения переговоров значения не имеет (п. 2 ст. 264 НК РФ). Но расходы, понесенные сотрудником в командировке, могут быть приняты в налоговом учете только при наличии документов, подтверждающих официальный характер встречи с проведением завтрака, обеда или аналогичного мероприятия.

Затраты на проведение переговоров в целях установления сотрудничества признаются таковыми, а место проведения переговоров значения не имеет (п. 2 ст. 264 НК РФ). Но расходы, понесенные сотрудником в командировке, могут быть приняты в налоговом учете только при наличии документов, подтверждающих официальный характер встречи в ресторане.

Представительские расходы подтверждает отчет о мероприятии. Укажите в нем программу, участников, время и место проведения встречи, состав, перечень расходов. К отчету обязательно приложите первичные документы на расходы - накладные, акты, чеки. Кроме отчета можно составить приказ и смету расходов (Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288).

Таким образом, исходя из официальной позиции Минфина, полагаем, что расходы на икру и алкоголь, приобретенные сотрудником для деловых переговоров можно включить в расходы и в бухгалтерском учете и в расходы по налогу на прибыль с соблюдением норм и подтверждением соответствующими документами.

Причем, чем больше будет документов в обоснование таких расходов, тем лучше.

 

27.09.2019

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту