тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 15:01

Об отчетности и уплате НДФЛ по обособленным подразделениям

Вопрос:

Организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании (г. Екатеринбург), на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Соответственно, у ОП разный КПП. Имеет ли право головная организация перечислять НДФЛ и представлять сведения о доходах физических лиц централизованно за несколько обособленных подразделений находящихся в одном муниципальном образовании (г. Екатеринбург), на территориях, подведомственных разным налоговым органам?

Сообщаем:

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ российские организации, у которых есть обособленные подразделения, должны платить НДФЛ по месту нахождения каждого подразделения. Налог нужно перечислять с доходов работников подразделения и физлиц, заключивших с подразделением (его уполномоченным лицом) договоры гражданско-правового характера. Все такие подразделения можно поставить на учет в одном налоговом органе (п. 4 ст. 83 НК РФ), в который и будет уплачиваться НДФЛ.

Если у обособленного подразделения есть расчетный счет и полномочия на уплату налогов, то НДФЛ может уплачиваться им. В противном случае налог уплачивается головной организацией. Таким образом, налог может уплачиваться головной организацией.

При этом головная организация, которая уплачивает НДФЛ за обособленные подразделения, в том числе, за находящиеся на территории одного муниципального образования, на каждое обособленное подразделение, за которое уплачивается НДФЛ, оформляет отдельное платежное поручение, даже если на территории одного налогового органа находится несколько обособленных подразделений.

В платежном поручении на уплату НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения есть особенности (п. 7 ст. 226 НК РФ, п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, Письма Минфина России от 29.05.2017 N 03-04-06/32972, ФНС России от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@):

  • в реквизите "ИНН" плательщика всегда указывается ИНН организации (у обособленного подразделения нет своего ИНН);
  • в реквизите "КПП" плательщика всегда указывается КПП, который присвоен организации по месту учета ее обособленного подразделения (независимо от того, кто уплачивает);
  • в реквизите "Плательщик" - наименование того, кто непосредственно перечисляет налог: головного подразделения организации или ее обособленного подразделения;
  • в реквизитах "Получатель", "ИНН" и "КПП" получателя - соответствующую информацию о налоговом органе, куда платите налог;
  • в реквизите "105" - код ОКТМО муниципального образования, где находится подразделение.

 

В остальном платежное поручение заполняется в общем порядке.

Перечислить налог суммарно одним платежным поручением нельзя (Письма Минфина России от 23.12.2016 N 03-04-06/77778, ФНС России от 14.10.2016 N БС-4-11/19528@). По месту учета обособленного подразделения в общем случае нужно подавать (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  1. справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), утвержденные Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Начиная с отчетности за 2021 г. подавать справку по форме 2-НДФЛ не нужно. Сведения из нее будут включены в расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  2. расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

 

То есть состав отчетности такой же, как у головной организации.

Отчетность может быть сдана обособленным подразделением, если его сотрудники уполномочены представлять интересы организации в налоговых органах по доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, п. 5.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Это не мешает головной организации сдать отчетность самостоятельно. В случае отсутствия доверенности отчетность должна представить сама головная организация (п. 2 ст. 230 НК РФ).

С 01.01.2020, если несколько обособленных подразделений организации расположены в одном муниципальном образовании, отчетность подается в налоговый орган по месту нахождения одного из них. Если в одном муниципальном образовании расположены головная организация и обособленные подразделения, отчетность сдается по месту нахождения организации. В обоих случаях нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить налоговые органы по месту нахождения каждого подразделения о выборе инспекции, в которую будет подаваться отчетность. Уплачивать налог также можно в один бюджет - по месту нахождения одного из подразделений или головной организации соответственно.

 

17.01.2020

КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе О нас
Купить систему Сопровождение системы Вакансии
Отзывы клиентов Консультации специалистов Контакты
Поиск по сайту Бюллетень пользователя Написать нам