Вопрос:
Наш покупатель-организация на ОСНО возвращает товар надлежащего качества. При отгрузке товара нами был выставлен счет-фактура и отражен в книге продаж. При возврате товара от покупателя в этом случае составляется корректировочный счет-фактура? Как мы можем принять к вычету НДС?
Ответ:
Как правило, покупатель отказывается от исполнения договора и возвращает поставщику товар в случае обнаружения в нем существенных недостатков (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Однако стороны могут предусмотреть возможность возврата качественного товара в договоре или расторгнуть (изменить) договор по соглашению сторон. (п. 4 ст. 421, п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Если покупатель возвратил товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, поставщик составляет корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@, Письма Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046).
При этом неважно, принимал ли покупатель этот товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (Письма Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)).
Принять к вычету НДС можно на основании составленного вами корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
У вас должны быть документы, подтверждающие возврат. Покупатель при возврате поставщику товара в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, оформляет документы, подтверждающие основания возврата, в том числе документ о расторжении (частичном расторжении) договора. Это может быть, например, уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке или соглашение о расторжении договора.
21.03.2024
