Вопрос:
На какую статью затрат следует отнести расходы на компенсацию предварительного медицинского осмотра сотрудника?
Сообщаем:
Затраты на проведение предварительного медицинского осмотра в налоговом учете отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При применении данной нормы следует учитывать, что затраты на медосмотр могут быть включены только в случае наличия требований законодательства о проведении медосмотров исходя из условий труда и специальности работников (ст. ст. 212 и 213 Трудового кодекса РФ).
Если организация не оплачивает стоимость предварительного медосмотра напрямую медицинской организации, а компенсирует сотруднику понесенные им расходы, работник должен представить в бухгалтерию документы, подтверждающие оплату за счет собственных средств услуг медицинской организации.
В соответствии с пп. 5 и 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы на проведение медицинских осмотров работников принимаются к бухгалтерскому учету в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.
Дополнительно:
В Письме Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078 указано, что, в случае если медосмотры работников не являются обязательными согласно законодательству Российской Федерации, расходы на их проведение могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций, если они являются элементом системы оплаты труда и отвечают критериям ст. 252 Кодекса.
Согласно ст. 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Пунктом 25 ч. 2 ст. 255 Кодекса установлено, что к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
То есть расходы на необязательные медосмотры работников учесть можно, если их проведение предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором и отвечает критериям ст. 252 Кодекса.