тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 16:37
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О порядке применения налогового вычета по НДС и регистрации счетов-фактур при покупке билетов через посредника

Описание ситуации:

Порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур при приобретении билетов через агентство

Вопрос:

У нас заключен договор с агентством на приобретение билетов для командировок по безналичному расчету. Агентство выставило один счет-фактуру от 31.01.2018г. с указанием в ней всех приобретенных в течение января 2018 билетов и выделенной суммой НДС по каждому билету. Какой документ регистрировать в книге покупок: счет-фактуру от агентства или электронные билеты (маршрут/квитанции)?

Сообщаем:

Агентство продает Вам билет не от своего имени, а от имени перевозчиков. Поэтому оно обязано выставлять счета-фактуры только на сумму своих услуг по оформлению билетов (Пункт 1 ст. 156, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45).

"Входной" НДС со стоимости билета Ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателен. Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талона.

Транспортный агент не вправе выставлять от своего имени счет-фактуру при реализации авиа- и железнодорожных билетов - основанием для вычета "входного" НДС является сам бланк билета, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Основанием для принятия к вычету суммы НДС со стоимости проезда командированных работников будет зарегистрированный в книге покупок проездной документ - билет, являющийся бланком строгой отчетности, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, о чем указано в п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01).

Для целей вычета НДС по электронным билетам наличие маршрут/квитанции, оформленной на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете (с выделенной суммой налога), или кассового чека является обязательным (п. 1 и 7 ст. 172 НК РФ.

Если все условия для принятия к вычету суммы НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно выполнены (имеется распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета с выделенной суммой НДС, посадочный талон, услуги приняты на учет), то, организация вправе зарегистрировать в книге покупок распечатку (выписку) из автоматизированной системы маршрут/квитанции электронного авиабилета.

Минфин России в Письме от 12.10.2010 N 03-07-09/45 также указал на то, что выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами НК РФ не предусмотрено.

При приобретении авиа- и железнодорожных билетов через посредников компания не вправе принимать к вычету НДС со стоимости таких перевозочных документов на основании счетов-фактур, выставленных транспортными агентствами. Ведь НК РФ не предусматривает возможность выставления счетов-фактур в данной ситуации (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45).

В случае, когда счет-фактуру выставил агент авиа- и железнодорожных компании, через которую был приобретен авиабилет, НДС к зачету не принимается. Агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это прямо указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1. При этом НДС, выставленный агентством на стоимость своих услуг, принимается к вычету на общих основаниях. Важно лишь, чтобы услуги по перевозке применялись в деятельности, облагаемой НДС. И, разумеется, при наличии счета-фактуры (ст. 172 НК РФ).

Таким образом, "входной" НДС со стоимости билета Ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателен (Пункт 1 ст. 172, п. п. 2, 7 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01, от 21.09.2012 N 03-07-11/393).

Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талона (Письма Минфина России от 29.08.2013 N 03-03-07/35554, от 19.08.2013 N 03-03-07/33656, от 12.01.2011 N 03-07-11/07.)

 

16.04.2018

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:

ООО приобретает билеты для сотрудников через агентство ндс

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту