Описание ситуации:
Наша организация силами вспомогательного производства производит жилые вагоны для собственных нужд (проживание работников на вахте). Формирование стоимости вагона учитывается на счете 08, и далее, при введении в эксплуатацию учет ведется в составе основных средств.
Вопрос:
Считается ли производство жилых вагонов объектом налогообложения НДС согласно ст.159 п.2 НК РФ? Если да, то, как правильно отразить начисление и применение вычета по данной операции в БУ?
Ответ:
Согласно п.2 ст.159 НК РФ, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется, в частности, как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
Следовательно, производство собственными силами организации жилых вагонов для собственного потребления признается объектом налога на добавленную стоимость, в соответствии с п.2 ст.159 НК РФ.
Налогоплательщики, выполняющие СМР для собственного потребления (хозяйственным способом), в соответствии с абз.3 п.6 ст.171 НК РФ вправе принять к вычету НДС, начисленный в связи с выполнением СМР для собственного потребления (хозяйственным способом).
НДС, начисленный на сумму фактических расходов по строительству объекта хозяйственным способом, принимается к вычету в порядке, установленном абз.3 п.6 ст.171 и абз.2 п.5 ст.172 НК РФ, т.е. на момент определения налоговой базы по СМР для собственного потребления - последнее число каждого налогового периода (п.10 ст.167 НК РФ).
Следовательно, принять к вычету НДС на объем СМР вы сможете в том же налоговом периоде, в котором исчислили его к уплате. На это указывают и контролирующие органы (Письмо ФНС РФ от 23.03.2009 г. №ШС-22-3/216@).
В бухгалтерском учете вычет начисленных сумм НДС, а также сумм НДС по материалам (работам, услугам), использованным на строительство, отражается записью: - по дебету счета 68 и кредиту счета 19 (субсчета, например, 19-5 «НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления»).
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)