Вопрос:
Есть ли особенности налогообложения с Казахстаном? ООО (ОСНО) отгружает в Казахстан продукцию собственного производства.
Сообщаем:
Порядок взимания НДС при экспорте товаров на территорию Республики Казахстан (государства, являющегося членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС)) установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС) (далее – Протокол)
Датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (абз. 3 п. 5 Протокола).
При экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан организация вправе принять к вычету суммы "входного" НДС по этим товарам в том же порядке, который применяется в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы ЕАЭС (абз. 2 п. 3 Протокола).
Предъявленный поставщиком НДС со стоимости товаров, которые предназначены для реализации на экспорт (кроме сырьевых <1>), принимается к вычету в общем порядке: после принятия на учет товаров при наличии соответствующих первичных документов.
Вычет производится на основании оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Экспорт товара в Казахстан или другую страну Таможенного союза ЕАЭС облагается по ставке 0%.
При отгрузке составьте счет-фактуру. В графе 1а укажите код товара из ТН ВЭД, а в графе 7 - ставку 0%. В книге продаж счет-фактуру регистрируйте в квартале, когда соберете документы по нулевой ставке.
Документы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС:
- заявление покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечень заявлений, сведения о которых есть на сайте ФНС - https://service.nalog.ru/blr1.do;
- договор поставки;
- документы о вывозе товаров из РФ - международная товарно-транспортная накладная (CMR), накладная СМГС или ТН.
Документы сдайте в ИФНС вместе с декларацией, где отразите экспортную отгрузку.
Срок подтверждения ставки 0% - 180 дней со дня отгрузки. Например, при отгрузке 01.02.2018 180 дней истекают 31.07.2018, и ставку 0% можно подтвердить, подав документы с декларацией за 1, 2 или 3 квартал 2018 г.
Входной НДС по товарам, работам и услугам, относящимся к экспортным операциям, принимайте к вычету. Если вычеты за квартал больше начисленного НДС, налог можно возместить.
Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан или другую страну ЕАЭС, отразите в разд. 4 декларации за квартал, когда собраны подтверждающие документы.
Экспортеры несырьевых товаров в разд. 4 указывают только экспортную выручку. Вычеты будут в разд. 3 декларации за квартал, в котором принят к вычету НДС по товарам для экспорта. В разд. 4 их включать не надо (Письмо ФНС от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
Поставщики сырьевых товаров показывают в разд. 4 и подтвержденную экспортную выручку, и относящиеся к ней вычеты.
Остальные разделы заполняйте как обычно.
Если документы по нулевой ставке не собраны в срок, сдайте уточненную декларацию за квартал экспортной отгрузки с разд. 6.
В разд. 6 экспортеры несырьевых товаров указывают только экспортную выручку и начисленный НДС. Вычеты входного НДС по экспортным операциям восстанавливать и включать в разд. 6 не надо.
Экспортеры сырьевых товаров в разд. 6 уточненной декларации показывают выручку, начисленный на нее налог и вычеты НДС по товарам, работам и услугам для неподтвержденного экспорта.
Вы сможете принять к вычету НДС, начисленный с неподтвержденного экспорта, если соберете документы по нулевой ставке не позднее трех лет со дня окончания квартала экспортной отгрузки (Письмо Минфина от 03.02.2015 N 03-07-08/4181). Например, если отгрузка была 29.01.2018, вычет можно заявить не позднее чем в декларации за 1 квартал 2021 г. ( примеры заполнения декларации по НДС при экспорте см. в п.2 раздел ответа "Подборка материалов по вопросу"). Коды операций для разд. 4 возьмите из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
Основные коды:
- 1011410 - экспорт несырьевых товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18%, кроме экспорта в ЕАЭС. Код для сырьевых товаров - 1011422;
- 1011412 - экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10%, кроме экспорта в ЕАЭС;
- 1010421 - экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18%. При отгрузке сырьевых товаров указывайте код 1011427;
- 1010422 - экспорт в ЕАЭС товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10%.
Коды будут другими, если покупатель - взаимозависимое лицо или резидент офшорной зоны.
Сумма, уплачиваемая поставщику (без учета НДС), включается в стоимость приобретения товаров (ст. 320 НК РФ).
Выручка от реализации товаров признается в составе доходов от реализации исходя из договорной стоимости на дату перехода права собственности на товары от продавца к покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Указанный доход организация вправе уменьшить на стоимость приобретения реализованных товаров, сформированную с учетом положений ст. 320 НК РФ (пп. 3 п. 1, п. 1 ст. 268 НК РФ).
23.08.2018
экспорт в казахстан