О применении «патентной» УСНО

Описание ситуации:

Я являюсь индивидуальным предпринимателем и имею сценическое оборудование, собираюсь оказывать услуги по предоставлению в аренду оборудования для проведения культурно-массовых мероприятий, производство монтажа и демонтажа данного оборудования (сборка, разборка конструкций - установка), так же доставлять оборудование на личном автомобиле заказчику, т.е осуществлять автотранспортные услуги.

Вопрос:

Имею ли я право в отношении деятельности по монтажу, демонтажу сценического оборудования применять УСН на основе патента в отношении деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подп.46 п.2 ст.346.25.1 НК РФ)?

Имею ли я право в отношении деятельности по доставке оборудования на личном автомобиле применять УСНО на основе патента в отношении деятельности автотранспортные услуги (подп.38 п.2 ст.346.25.1 НК РФ)?

Что является основанием для перехода на патентную систему по указанным выше деятельностям? Должны ли быть заявлены данные ОКВЭДы в ЕГРИП и в Комитете по статистике? Или достаточно указать эти услуги в договоре, в акте выполненных работ (монтаж-демонтаж), в товарно-транспортных накладных (автотранспортные услуги)?

Ответ:

В отношении применения подп.46 п.2 ст.346.25.1 НК РФ, в настоящее время имеются следующие разъяснения Минфина РФ.

Так, в Письме Минфина РФ от 22.04.2011 г. №03-11-11/102, отмечается, что в отношении деятельности по установке кондиционеров и камер видеонаблюдения (код ОКВЭД - 29.23.9), ИП вправе применять патентную УСНО. В Письме Минфина РФ от 22.12.2010 г. №03-11-11/328, сделан вывод, что ИП, оказывающие услуги по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов, также вправе перейти на УСНО на основе патента.

Отметим, что официальные разъяснения по поводу монтажа и демонтажа оборудования, в отношении применения к ним рассматриваемой нормы НК РФ, на данный момент отсутствуют.

Что касается применения подп.38 п.2 ст.346.25.1 НК РФ, то официальные разъяснения также отсутствуют.

При этом, в Письме Минфина РФ от 05.08.2011 г. №03-11-09/52 сообщается следующее.

Согласно п.4 ст.346.25.1 НК РФ документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п.2 вышеуказанной статьи НК РФ.

Исходя из п.5 ст.46.25.1 НК РФ заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту его постановки на учет в налоговом органе не позднее, чем за один месяц до начала применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Следовательно, решение на применение ИП «патентной УСНО» принимает налоговый орган.

Особо отметим, что ввиду неоднозначного толкования (по нашему мнению) рассматриваемых норм НК РФ, в отношении их нормативно-правового применения к указанным в запросе видам деятельности, а также отсутствия необходимых официальных разъяснений, однозначно квалифицировать приведенные в запросе виды деятельности, в качестве подпадающих под УСНО на основе патента, не представляется возможным.

В такой ситуации ИП следует подать заявление на получение патента. Впоследствии будет получен положительный ответ или отказ.

В противном случае, можно обратиться с письменным запросом в налоговые органы, в которых он стоит на учете, для получения официального ответа.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.