Вопрос: Какой договор составить при безвозмездном пользовании между службой приставов и юридическим лицом?
Ответ: Согласно положениям ст. 50 ГК РФ коммерческие организации преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, а некоммерческие - не имеют извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяют полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
В ситуации, когда одаряемым является некоммерческая организация, заключение договора дарения между некоммерческой организацией и коммерческой организацией не противоречит действующему законодательству (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, п. п. 1, 3 ст. 6 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").
Иными словами, формально дарение запрещено между коммерческими организациями, к которым служба судебных приставов не относится.
Согласно п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Таким образом договор безвозмездного пользования предполагает обязанность ссудополучателя вернуть вещь обратно. На практике, очень часто в договоре безвозмездного пользования не включают условие о сроке, ограничиваясь лишь необходимостью возврата по требованию ссудодателя.
В соответствии с п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться в том числе субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ: Российской Федерации, субъектам Российской Федерации - республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономным областям, автономным округам, а также городским, сельским поселениям и другим муниципальным образованиям.
На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия (п. 2 ст. 582 ГК РФ).
Для целей налога на прибыль и при УСН стоимость имущества (работ, услуг), которое было безвозмездно передано в качестве благотворительной помощи, а также расходы, связанные с такой передачей (например, стоимость доставки), в расходах не учитываются (п. 16 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40).
НДС при безвозмездной передаче имущества (кроме подакцизных товаров), выполнении работ, оказании услуг в благотворительных целях начислять не надо (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 20.10.2011 N 03-07-07/61).
Благотворительный характер помощи (пожертвования) подтверждают следующие документы (Письмо Минфина от 26.10.2011 N 03-07-07/66):
- договор с получателем такой помощи - физическим лицом или некоммерческой организацией. В нем обязательно должно быть указано, что имущество (работы, услуги) безвозмездно передается в благотворительных целях;
- акт или другой документ о принятии имущества (работ, услуг), подписанный получателем благотворительной помощи;
- если получателем помощи является некоммерческая организация - документ, подтверждающий использование полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности (например, письмо благотворительного фонда о целевом использовании полученных денег).
Входной НДС по имуществу, которое передается на благотворительность или используется для выполнения работ (оказания услуг) в благотворительных целях, к вычету не принимается и учитывается в стоимости переданного имущества (работ, услуг) (Письмо Минфина от 10.05.2012 N 03-07-07/49).
Если входной НДС по такому имуществу был ранее принят к вычету, то налог надо восстановить в том квартале, в каком получатель помощи подпишет акт о приеме благотворительной помощи. Если вы не можете документально подтвердить благотворительный характер помощи, то переданное безвозмездно имущество учитывается как подарок.
В бухгалтерском учете затраты на благотворительность отражаются как прочие расходы (Письмо Минфина от 20.10.2011 N 07-02-06/204).
Проводки, в зависимости от того, что передается - деньги или другое имущество, будут такими:
Проводка
Операция
Д 91 - К 60
Отражены затраты на приобретение имущества специально для передачи в благотворительных целях
Д 91 - К 01 (10, 41, 43)
Отражена стоимость ОС или МПЗ, переданных в качестве благотворительной помощи
Д 91 - К 50 (51)
Деньги перечислены на благотворительность