Описание ситуации:
Порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур при приобретении билетов через агентство
Вопрос:
У нас заключен договор с агентством на приобретение билетов для командировок по безналичному расчету. Агентство выставило один счет-фактуру от 31.01.2018г. с указанием в ней всех приобретенных в течение января 2018 билетов и выделенной суммой НДС по каждому билету. Какой документ регистрировать в книге покупок: счет-фактуру от агентства или электронные билеты (маршрут/квитанции)?
Сообщаем:
Агентство продает Вам билет не от своего имени, а от имени перевозчиков. Поэтому оно обязано выставлять счета-фактуры только на сумму своих услуг по оформлению билетов (Пункт 1 ст. 156, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45).
"Входной" НДС со стоимости билета Ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателен. Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талона.
Транспортный агент не вправе выставлять от своего имени счет-фактуру при реализации авиа- и железнодорожных билетов - основанием для вычета "входного" НДС является сам бланк билета, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
Основанием для принятия к вычету суммы НДС со стоимости проезда командированных работников будет зарегистрированный в книге покупок проездной документ - билет, являющийся бланком строгой отчетности, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, о чем указано в п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01).
Для целей вычета НДС по электронным билетам наличие маршрут/квитанции, оформленной на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете (с выделенной суммой налога), или кассового чека является обязательным (п. 1 и 7 ст. 172 НК РФ.
Если все условия для принятия к вычету суммы НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно выполнены (имеется распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета с выделенной суммой НДС, посадочный талон, услуги приняты на учет), то, организация вправе зарегистрировать в книге покупок распечатку (выписку) из автоматизированной системы маршрут/квитанции электронного авиабилета.
Минфин России в Письме от 12.10.2010 N 03-07-09/45 также указал на то, что выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами НК РФ не предусмотрено.
При приобретении авиа- и железнодорожных билетов через посредников компания не вправе принимать к вычету НДС со стоимости таких перевозочных документов на основании счетов-фактур, выставленных транспортными агентствами. Ведь НК РФ не предусматривает возможность выставления счетов-фактур в данной ситуации (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45).
В случае, когда счет-фактуру выставил агент авиа- и железнодорожных компании, через которую был приобретен авиабилет, НДС к зачету не принимается. Агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это прямо указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1. При этом НДС, выставленный агентством на стоимость своих услуг, принимается к вычету на общих основаниях. Важно лишь, чтобы услуги по перевозке применялись в деятельности, облагаемой НДС. И, разумеется, при наличии счета-фактуры (ст. 172 НК РФ).
Таким образом, "входной" НДС со стоимости билета Ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателен (Пункт 1 ст. 172, п. п. 2, 7 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01, от 21.09.2012 N 03-07-11/393).
Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талона (Письма Минфина России от 29.08.2013 N 03-03-07/35554, от 19.08.2013 N 03-03-07/33656, от 12.01.2011 N 03-07-11/07.)
16.04.2018
Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:
ООО приобретает билеты для сотрудников через агентство ндс