Вопрос:
Учреждение науки (российская организация), как исполнитель, оказывает научно-консультационные услуги Казахскому научному институту (заказчик). Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС?
Сообщаем:
Для целей НДС важно, кем вы выступаете по договору с резидентом Казахстана - исполнителем или заказчиком и какая страна будет местом реализации услуг - Казахстан или Россия.
Чтобы определить место реализации услуг, руководствуйтесь п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Так, в частности, местом реализации услуг будет: -по консультационным, юридическим, бухгалтерским, рекламным, дизайнерским, маркетинговым услугам - страна заказчика этих услуг. Например, если российская компания проводит маркетинговое исследование для казахской компании, местом реализации услуг будет Казахстан в соответствии с пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Если какой-либо вид услуг не назван в п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, то местом их реализации будет страна исполнителя согласно пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Если место реализации услуг - Казахстан, то в России НДС вы не платите. Налог уплачивается в Казахстане в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Скорее всего, налог у вас удержит казахский заказчик при оплате услуг и сам перечислит его в бюджет. Вы можете принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые использовали при оказании услуг (за исключением предусмотренных ст. 149 НК РФ) резиденту Казахстана в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ. "Входной" НДС по товарам (работам, услугам), использованным при оказании услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, учтите в стоимости этих товаров (работ, услуг) согласно (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ.
20.09.2019