Вопрос:
При заполнении расчета по страховым взносам в доходах учитываем и командировочные расходы (суточные, проезд туда и обратно). В 6-ндфл эти выплаты не отражаем. Получается разница между доходом по расчетам по страховым взносам и 6-ндфл. Правильно ли это и как налоговая будет проверять эти контрольные соотношения форм?
Сообщаем:
Командировочные расходы - это суточные, оплата проезда, проживания и другие расходы командированного работника, разрешенные работодателем (ст. 168 ТК РФ).
Форма РСВ утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.Его нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями.
Выплату командировочных расходов вместе с другими выплатами работника нужно отразить (т.е. указать общую сумму выплат):
- по строкам 030 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 - для расчета страховых взносов по ОПС и ОМС;
- по строке 020 Приложения 2 - для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 - персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
Далее как не облагаемую страховыми взносами оплату командировочных расходов работнику нужно отразить:
- по строке 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1;
- по строке 030 Приложения 2.
В итоге по строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 будет отражена база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом выплат по командировочным расходам.
НДФЛ и страховые взносы на командировочные расходы не начисляйте. Исключение - суточные сверх норм и расходы на проживание без подтверждающих документов (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Что же касается сопоставления показателей РСВ и расчета 6-НДФЛ, то идет сравнение доходов, которые облагаются как НДФЛ (только они и попадают в 6-НДФЛ), так и взносами (уже за вычетом сумм, не подлежащих обложению). Согласно контрольным соотношениям по проверке РСВ общая сумма дохода за вычетом дивидендов в 6-НДФЛ (строка 020 раздела 1 - строка 025 раздела 1) должна быть больше базы по взносам на ОПС или равна ей (строка 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1).То есть, налоговая инспекция сравнивает базы по строкам 020 (минус 025) формы 6-НДФЛ и 050 Расчета по страховым взносам.
Поэтому, у налоговой инспекции не должно возникнуть вопросов, если эти показатели равны. Если база по НДФЛ больше (например, при выплате арендной платы физическому лицу) , то в налоговую предоставляют пояснения о наличии необлагаемых страховыми взносами сумм .
15.11.2019